4月1日降增值稅，5月1日降社保費(fèi)率。問題來了，企業(yè)簽訂合同發(fā)票怎么操作呢？
必須知道的幾個重點(diǎn)：
會計須知：增值稅稅率調(diào)整16%降至13%、10%降至9%；
涉及行業(yè)：所有的適用16%降至13%、10%降至9%；
涉及企業(yè)：一般納稅人（不是16%/10%，但是影響進(jìn)項(xiàng)取得）；
如何開票：跨期合同/項(xiàng)目處理，如：某2018年初建筑項(xiàng)目現(xiàn)在未完工涉及同時適用11%、10%和9%；
如何調(diào)價：下面17%調(diào)至16%等法院判決案例給予參考；
合同條款：條款應(yīng)該包含內(nèi)容、條款參考等；
進(jìn)項(xiàng)抵扣：跨期抵扣/加計扣除抵扣。
 

 
面對稅率下降企業(yè)簽訂合同
應(yīng)該注意這8個涉稅點(diǎn)
注意點(diǎn)1：設(shè)置稅收政策變化特別條款。
增值稅雖是價外稅，但是與定價也存在密切關(guān)系，通常也是談判重要考慮事項(xiàng)，4月1日前后簽訂合同中，需要就增值稅稅率下調(diào)事項(xiàng)進(jìn)行明確，避免引發(fā)糾紛，當(dāng)然這種民事約定不得違反稅收法律法規(guī)文件的規(guī)定。
注意點(diǎn)2：關(guān)注合同生效及納稅義務(wù)發(fā)生時間。
簽訂合同不代表合同立即生效，同時需要關(guān)注納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定。如財稅〔2016〕36號規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
注意點(diǎn)3：交易價款或報酬應(yīng)含稅。
從商業(yè)交易的慣例來看，交易價款應(yīng)該包含稅款，合同中明確交易價款為含增值稅價款，可以減少交易雙方圍繞增值稅可能發(fā)生的爭議，尤其在稅改頻繁期間。
注意點(diǎn)4：明確交易方納稅人身份。
一般納稅人和小規(guī)模納稅人，在增值稅計稅方法、稅率（征收率）上存在差別，交易合同中應(yīng)明確納稅人身份，必要時可將營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、一般納稅人資格認(rèn)定復(fù)印件作為合同的附件，明確開票類型、開具日期、送達(dá)期限等內(nèi)容。
注意點(diǎn)5：取得合法有效抵扣憑證。
取得不了增值稅專用發(fā)票、其他合規(guī)抵扣憑證或者不合規(guī)，對受票方都會造成法律和經(jīng)濟(jì)損失，可考慮將增值稅發(fā)票的取得和開具與收付款義務(wù)相關(guān)聯(lián)，并就開具發(fā)票所造成的違約行為約定違約金、損失賠償金。
注意點(diǎn)6：注意合同標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量變更的稅務(wù)處理。
如果合同標(biāo)的發(fā)生變更，則可能涉及到混合銷售、兼營的風(fēng)險，納稅人需要關(guān)注發(fā)生的變更是否對其有利，必要時，需要在合同中區(qū)分不同項(xiàng)目的價款。
注意點(diǎn)7：價外費(fèi)用的定性。
增值稅納稅人的銷售額，不僅包括價款，還有價外費(fèi)用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，建議與價款沒有關(guān)聯(lián)的費(fèi)用可以簽訂獨(dú)立合同，避免被課稅。
注意點(diǎn)8：注重三流一致，防范虛開風(fēng)險。
三流一致，三證統(tǒng)一，合同與企業(yè)的賬務(wù)處理相匹配，合同與企業(yè)的稅務(wù)處理相匹配，合同與企業(yè)發(fā)票開具相匹配，使得法律憑證、會計憑證和稅務(wù)憑證的三證統(tǒng)一。
本文來源：稅來稅往、央視新聞、xiaochenshuiwu。