中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布《關(guān)于開展2019年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》。
公告稱，根據(jù)《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》（會協(xié)〔2011〕39號），中注協(xié)制定了《2019年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案》，現(xiàn)予以印發(fā)，請遵照執(zhí)行。為做好2019年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，發(fā)布有關(guān)事項通知。
中注協(xié)和各省級注協(xié)按照全國監(jiān)管“一盤棋”的要求，開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。計劃于7月上旬至8月上旬組織開展證券資格會計師事務(wù)所（簡稱證券所）現(xiàn)場檢查，8月至12月底開展檢查結(jié)果的論證、懲戒處理工作。各省級注協(xié)為本地區(qū)被檢查證券所現(xiàn)場檢查提供相應(yīng)的協(xié)助、支持與配合。各省級注協(xié)按時間要求，自行合理安排現(xiàn)場檢查、懲戒處理等相關(guān)工作。
2019年，各級注協(xié)要以周期性檢查為基礎(chǔ)，根據(jù)本地區(qū)事務(wù)所發(fā)展階段和實(shí)際情況，建立健全隨機(jī)抽取檢查對象、隨機(jī)選派檢查人員、檢查情況及檢查結(jié)果及時向社會公開的“雙隨機(jī)、一公開”檢查機(jī)制。
確定2019年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查名錄庫時，加強(qiáng)與相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)，既要保證必要的抽查覆蓋面，又要加大對以下重點(diǎn)對象的抽查力度：1.業(yè)務(wù)規(guī)模較大的，發(fā)生重大合并、分立、重組或新批準(zhǔn)設(shè)立的，或者人員變化較大的；2.涉嫌不正當(dāng)?shù)蛢r競爭或承接業(yè)務(wù)數(shù)量與事務(wù)所人力資源明顯不匹配的；3.日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量較差、受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰或投訴舉報較多的（含中注協(xié)或其他部門轉(zhuǎn)交省級注協(xié)處理的執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題）；4.與境外事務(wù)所和國內(nèi)證券資格會計師事務(wù)所（簡稱證券所）合作項目較多的。
2019年，各級注協(xié)在檢查中應(yīng)突出重點(diǎn)，聚焦問題，注重實(shí)效，重點(diǎn)關(guān)注質(zhì)量控制體系、業(yè)務(wù)項目領(lǐng)域。
各級注協(xié)要聚焦檢查整改改進(jìn)要求的落實(shí)情況，分析未整改落實(shí)的原因，督促事務(wù)所逐一落實(shí)整改。根據(jù)日常監(jiān)管線索和事務(wù)所的自查報告，查找質(zhì)量控制薄弱環(huán)節(jié)，針對主任會計師(首席合伙人)對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、業(yè)務(wù)承接和保持、人力資源等關(guān)鍵要素，有針對性地設(shè)計、實(shí)施事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查程序，結(jié)合業(yè)務(wù)項目檢查的結(jié)果，對事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計和運(yùn)行的有效性作出評價，并對事務(wù)所改進(jìn)和完善質(zhì)量控制體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)提供切實(shí)有效的建議與指導(dǎo)，幫助事務(wù)所提升系統(tǒng)風(fēng)險防范能力。同時，還要加強(qiáng)對事務(wù)所及注冊會計師遵循職業(yè)道德守則情況的檢查，重點(diǎn)關(guān)注是否建立了獨(dú)立性相關(guān)的政策和程序并有效監(jiān)控。
各級注協(xié)要根據(jù)事務(wù)所質(zhì)量控制體系的初步評估及業(yè)務(wù)特點(diǎn)，關(guān)注高風(fēng)險項目和重點(diǎn)風(fēng)險領(lǐng)域，合理確定業(yè)務(wù)項目檢查的范圍和抽查樣本。檢查的范圍是事務(wù)所自上次接受各級注協(xié)檢查以來，尤其是在最近年度出具的業(yè)務(wù)報告。抽查的業(yè)務(wù)項目要考慮全面性和代表性，重點(diǎn)考慮檢查下列業(yè)務(wù)報告：1.為上市公司、金融機(jī)構(gòu)、非上市公眾公司、債券公開交易公司、科創(chuàng)板上市公司等公眾利益實(shí)體出具的審計報告；2.為頻繁變更審計機(jī)構(gòu)及可能涉嫌財務(wù)舞弊等高風(fēng)險客戶出具的審計報告；3.涉及并購重組或業(yè)績考核壓力較大企業(yè)的審計報告；4.涉及地方政府舉債融資或?qū)ν馔度谫Y基金的審計報告；5.用于銀行融資或與專項資金相關(guān)的審計報告；6.高齡、頻繁轉(zhuǎn)所以及報告數(shù)量過多的注冊會計師簽署的審計報告；7.曾受到行政處罰、上一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中被懲戒或有投訴舉報等線索表明執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在問題的注冊會計師簽署的審計報告，以及上一次檢查中未被抽查的注冊會計師簽署的審計報告。
業(yè)務(wù)項目檢查中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中是否貫徹風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?，是否保持職業(yè)懷疑態(tài)度；對重大的交易、賬戶余額及列報實(shí)施的審計程序是否有效，獲取的審計證據(jù)是否充分適當(dāng)；審計證據(jù)是否能夠支持審計報告的意見類型等。各級注協(xié)在檢查中還要關(guān)注事務(wù)所內(nèi)部收費(fèi)管理政策的制定和執(zhí)行情況，收集事務(wù)所有關(guān)業(yè)務(wù)收費(fèi)的政策和文件，關(guān)注業(yè)務(wù)項目收費(fèi)的整體情況。對涉嫌不正當(dāng)?shù)蛢r競爭的項目，重點(diǎn)檢查其是否實(shí)施了必要的審計程序，是否獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，判斷其是否存在質(zhì)量缺陷。
各省級注協(xié)可以參照中注協(xié)制定的《中小會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查手冊（試行）》，考慮本地區(qū)行業(yè)發(fā)展情況，確定其他檢查重點(diǎn)領(lǐng)域。2019年7月31日前，上報本地區(qū)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案和2019年被檢查事務(wù)所名單。2019年12月15日前，上報本地區(qū)2019年事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)和2019年事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查處理結(jié)果匯總表。檢查工作總結(jié)應(yīng)對事務(wù)所自接受上一次檢查后的整改或改進(jìn)情況進(jìn)行總結(jié)并單獨(dú)列示。2020年2月28日前，將檢查和懲戒處理的相關(guān)信息錄入中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。
本文來源：中國會計視野