注意！7月起，新的增值稅發(fā)票政策、新版申報(bào)表正式實(shí)施！開發(fā)票必須按照新規(guī)執(zhí)行，會(huì)計(jì)收到不符合規(guī)定的發(fā)票，要立即退還，否則損失還得由自己來承擔(dān)。
收到不合規(guī)發(fā)票該如何處理？今天一并來看下。以下內(nèi)容十分重要，請(qǐng)大家務(wù)必學(xué)習(xí)到位。
重要！7月發(fā)票新規(guī)來了！
再次提醒各位：稅局嚴(yán)查！開16%、10%發(fā)票要格外注意！
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要以增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中采集到的發(fā)票數(shù)據(jù)為依托，跟蹤監(jiān)控納稅人發(fā)票開具情況，并且據(jù)此采取有針對(duì)性的服務(wù)和管理措施。
對(duì)于大量開具舊稅率發(fā)票等情況，要進(jìn)行分析研判。
費(fèi)用報(bào)銷不能只附一張發(fā)票！
《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
當(dāng)然，發(fā)票這項(xiàng)證據(jù)也是非常重要的，雖然企業(yè)所得稅法并沒有明確將稅前扣除憑證限定為發(fā)票，但是對(duì)于能夠取得發(fā)票的行為來說，符合規(guī)定的發(fā)票和其他資料一樣是證明業(yè)務(wù)真實(shí)合理的有效憑證，也是不可或缺的，這點(diǎn)在其他的文件也是有規(guī)定的。
《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕88號(hào)）第二條第（三）3項(xiàng)規(guī)定：加強(qiáng)發(fā)票核實(shí)工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)；
《稅收征收管理法》第二十一條規(guī)定，納稅人購(gòu)買商品必須取得合法有效的發(fā)票。
國(guó)稅發(fā)[2008]80號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知第八第（二）在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。
國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告第二條不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。
企業(yè)常見各類費(fèi)用
一、業(yè)務(wù)招待費(fèi)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。
扣除比例：發(fā)生額的60%與當(dāng)年?duì)I業(yè)收入5‰的孰小值
計(jì)算基數(shù)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入。
注意：不含營(yíng)業(yè)外收入（如讓渡固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)所有權(quán)收入）
●特例：對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。
企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。（單比例扣除）
案例：
1、假設(shè)銷售收入為20000萬元，如果當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為80萬元，實(shí)際可扣除額48萬，故納稅申報(bào)調(diào)增80-48=32萬元。
2、如果當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為200萬元：
實(shí)際可扣除額100萬，故納稅申報(bào)調(diào)增200-100=100萬元。
二、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
具體內(nèi)容：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
扣除比例：不超過銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分
計(jì)算基數(shù)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入
其他規(guī)定：非廣告性贊助支出不得稅前扣除。
企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
三、伙食費(fèi)
由于伙食費(fèi)大多情況下是沒有發(fā)票入賬,許多企業(yè)都是在應(yīng)付福利費(fèi)中列支。其實(shí)有些時(shí)候食堂購(gòu)入的東西是可索取發(fā)票的,對(duì)這些有發(fā)票可直接記入費(fèi)用,不要在應(yīng)付福利費(fèi)中列支。
四、非本單位的人員報(bào)銷費(fèi)
（1）非本單位員工的發(fā)票與公司的業(yè)務(wù)若是相關(guān)，只要是實(shí)際支出了，都應(yīng)入賬，比如為客戶報(bào)銷的住宿費(fèi)、車費(fèi)等可以計(jì)入：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)，比如支付他人的勞務(wù)費(fèi)可以計(jì)入：管理費(fèi)用-勞務(wù)報(bào)酬，按照稅法規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除；
（2）非本單位員工的發(fā)票與公司的業(yè)務(wù)若不相關(guān)，與公司取得收入經(jīng)營(yíng)無關(guān)的費(fèi)用不論如何入賬，應(yīng)該全部做納稅調(diào)增，不能在企業(yè)所得稅前扣除。
企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的費(fèi)用涉稅事項(xiàng)處理非常棘手，除了上述這些，還比如舉辦會(huì)議的費(fèi)用支出、場(chǎng)地租賃、職工出差途中的餐費(fèi)、公車私用該如何進(jìn)行稅務(wù)處理等等。
這些日常工作中的涉稅事項(xiàng)若不注意可能會(huì)引起混淆，從而引起不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
財(cái)務(wù)人員處理費(fèi)用報(bào)銷看似是日常工作中的“小事兒”，但是到底該不該報(bào)？怎么報(bào)？處理過程中稍有不注意，很可能一個(gè)小小的瑕疵就引發(fā)一系列嚴(yán)重的問題。
本文來源：財(cái)務(wù)第一教室、二哥稅稅念、武漢稅務(wù)、每日稅訊、老三會(huì)計(jì)、中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)