7月份的工資到手，意識(shí)到已經(jīng)進(jìn)入下半年了，照例要瞄一下數(shù)字。一看發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，個(gè)稅比年初時(shí)扣的多了，難道是財(cái)務(wù)算錯(cuò)了？
新的個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例執(zhí)行半年來(lái)，一些中等以上收入群體，每月工資沒(méi)啥變化，但是月度納稅卻出現(xiàn)了“前低后高、逐漸增加”的現(xiàn)象。
上海市稅務(wù)部門12366熱線也接到不少市民的咨詢電話：“每個(gè)月工資都差不多，為什么這個(gè)月扣除的個(gè)稅比上個(gè)月多了？”
稅務(wù)部門給出正確答案：這并不代表稅負(fù)增加，今年對(duì)工資、薪金新采用的累計(jì)預(yù)扣法了解一下。
收入越高
 
越早遇到“稅率跳檔”
“這是因?yàn)閭€(gè)人所得稅申報(bào)（扣繳）方式發(fā)生了變化。今年1月1日實(shí)施的新個(gè)稅法，對(duì)居民個(gè)人的工資、薪金所得的申報(bào)方式，從原來(lái)的按月代扣代繳改為了累計(jì)預(yù)扣法，隨著累計(jì)收入的增加，適用的稅率從低到高，達(dá)到一定數(shù)額就會(huì)產(chǎn)生稅率跳檔，月度納稅也隨之增加。”國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局個(gè)人所得稅處負(fù)責(zé)人解釋了原因。
名詞解釋：【稅率跳檔】目前在我國(guó)，居民個(gè)人工資薪金收入扣減免稅收入、減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除后，其應(yīng)納稅所得額按照7級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)稅。應(yīng)納稅所得額超過(guò)部分按所對(duì)應(yīng)的稅率級(jí)次分別計(jì)稅，這就是所謂的“稅率跳檔”。
舉個(gè)例子：假設(shè)納稅人馬小云每月扣除“五險(xiǎn)一金”后取得工資薪金收入1.2萬(wàn)元，享受每月1000元的子女教育專項(xiàng)附加扣除，在不考慮其他因素影響下，1月應(yīng)納稅所得額為6000元，適用3%稅率，以此類推，6月份累計(jì)應(yīng)納稅所得額3.6萬(wàn)元，仍按照3%計(jì)算，所以1-6月每月應(yīng)預(yù)繳個(gè)稅180元；而到了7月份，累計(jì)應(yīng)納稅所得額達(dá)到了4.2萬(wàn)元，其中超過(guò)3.6萬(wàn)元的部分，適用稅率“跳檔”到10%，所以7月份應(yīng)預(yù)繳個(gè)稅600元，比之前幾個(gè)月多了420元。
再舉個(gè)例子：假設(shè)納稅人丁小磊每月扣除“五險(xiǎn)一金”后取得工資薪金收入1.5萬(wàn)元，也享受每月1000元的子女教育專項(xiàng)附加扣除，1月應(yīng)納稅所得額為9000元，適用3%稅率，1-4月每月預(yù)繳個(gè)稅270元。到了5月，累計(jì)應(yīng)納稅所得額比馬小云早2個(gè)月超過(guò)3.6萬(wàn)元，適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一的第二級(jí)，預(yù)扣率為10%，他的預(yù)繳個(gè)稅變?yōu)?00元。
原來(lái)，應(yīng)納稅所得額高的人，更早遇到“稅率跳檔”，而且下半年當(dāng)累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額超過(guò)14.4萬(wàn)元、30萬(wàn)元等臨界點(diǎn)時(shí)，“稅率跳檔”還會(huì)繼續(xù)。
隨著累計(jì)應(yīng)納稅所得額的提高，最多會(huì)產(chǎn)生6次跳級(jí)，每月預(yù)扣的個(gè)稅會(huì)有所不同。
總額不變
 
前幾月先享低扣率
適用稅率怎么算，“稅率跳檔”共有哪些臨界點(diǎn)，拿出工資條，對(duì)照下面這張表一看就明白。
個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一
 
（居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用）
敲黑板，知識(shí)點(diǎn)來(lái)了！
新的計(jì)稅方式而產(chǎn)生“前低后高、逐漸增加”現(xiàn)象，全年交的個(gè)稅總額卻是一樣的。
自2018年10月起，個(gè)人所得稅改革進(jìn)入過(guò)渡期，工資薪金所得的基本減除費(fèi)用調(diào)整為5000元，并適用新的個(gè)人所得稅稅率表，將年度稅率表按月?lián)Q算，按照月應(yīng)納稅所得額適用不同的稅率。
2019年1月，工資薪金的個(gè)人所得稅轉(zhuǎn)變?yōu)槔塾?jì)預(yù)扣法后，采用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表，按照一個(gè)納稅年度的累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額適用不同的預(yù)扣率。從一個(gè)納稅年度來(lái)看前后兩種計(jì)算方式所繳納的個(gè)稅總額是一樣的，但累計(jì)預(yù)扣法讓納稅人可以在最初的幾個(gè)月優(yōu)先享受較低的預(yù)扣率，能夠獲得充裕的現(xiàn)金流，從貨幣時(shí)間價(jià)值的角度來(lái)說(shuō)其實(shí)是為納稅人讓利的。
虹口區(qū)稅務(wù)局個(gè)人所得稅科科長(zhǎng)用“兩個(gè)比較”作了進(jìn)一步解釋：
用兩種計(jì)稅方式比較：個(gè)稅改革前是按月計(jì)算，月度收入不變的前提下，每月稅額基本不變；新個(gè)稅法對(duì)綜合所得實(shí)行按月預(yù)繳，按年匯算累計(jì)計(jì)稅。而且新的計(jì)稅方式，對(duì)月度收入波動(dòng)大、一些月份免稅額度不足扣除的中低收入群體來(lái)說(shuō)，還可以拉低稅負(fù)。
個(gè)稅改革前后稅負(fù)比較：受“起征點(diǎn)”和稅率調(diào)整、實(shí)施專項(xiàng)附加扣除等因素影響，個(gè)人所得稅改革減稅效應(yīng)明顯。假設(shè)案例中的納稅人馬小云工資薪金一直未發(fā)生變化，他在2019年度需要繳納個(gè)稅為4680元，比上一年減少了7000多元。
同樣條件下，納稅人丁小磊2019年需要繳納的個(gè)人所得稅比2018年下降了10920元。
不算不知道，一算偷著笑。今年少交了那么多個(gè)稅，又可以買買買了，不過(guò)最好少產(chǎn)生需要耗費(fèi)腦細(xì)胞分類的“副產(chǎn)品”。
本文來(lái)源：金海岸工作室、談瓔