預計金融等四大行業(yè)營改增將在明年上半年完成。
2015年是財稅改革的關鍵年，而即將到來的2016年，將是財稅改革的落地年。
早在2014年6月底出臺的財稅改革頂層設計方案《深化財稅體制改革總體方案》抓住了預算管理改革、稅制改革、理順中央地方事權與財力劃分關系三大改革任務，而且方案給出了時間表，要求重點工作和任務在2016年基本完成，到2020年各項改革基本到位，現(xiàn)代財政制度基本建立。
回顧2015年，財稅改革走向深水區(qū)，預算改革先行，已有明顯進展；稅制改革中，營改增、消費稅、資源稅改革部分先行推進，但繼續(xù)前行有難度；環(huán)境稅、房地產稅和個人所得稅改革必須立法先行。目前的改革進程要低于市場預期，預計明年將實現(xiàn)較快推進。
看緊“錢袋子”
2015年預算改革已取得較大突破，政府會計準則體系和政府財務報告制度框架體系是今年改革的重頭戲。目前，財政部修訂發(fā)布了《財政總預算會計制度》和《政府會計準則——基本準則》，明確了今后總會計核算目標既要準確反映預算執(zhí)行情況，也要全面反映資產負債等財務狀況，為權責發(fā)生制政府綜合財報打下了基礎。
而預算公開、債務預算、盤活存量資金、資金統(tǒng)籌整合等一系列改革文件也陸續(xù)出臺，規(guī)范完整、公開透明的現(xiàn)代預算制度體系初步形成。今年實施的新《預算法》明確全面公開政府全口徑預算，實現(xiàn)部門預算除涉密部門外的全覆蓋。
專家表示，全口徑預算管理就是將政府的全部收入和支出都納入預算，并且加大政府性基金預算、國有資本經營預算、社會保險基金預算與一般公共預算銜接統(tǒng)籌的力度，使資金運行更加規(guī)范、透明。
“今年以來，預算制度改革的力度挺大，預算公開取得實質性進展。”中央財經大學教授譚云明表示，預算制度是現(xiàn)代財政制度的基礎，通過安排財政收支，深刻影響著經濟社會的方方面面。
北京大學法學院教授劉劍文認為，預算就是要規(guī)范政府的收支行為，比如地方債問題、財政轉移支付資金問題。只有擁有了一個公開透明的預算環(huán)境，稅制改革才能順理成章，而稅制改革是要解決整個蛋糕如何分配的問題。
不過，規(guī)范政府花錢絕非“一紙公開”能解決問題，當前政府花錢依然存在不少違規(guī)違紀現(xiàn)象。審計署近期提交的審計報告顯示，中央各部門仍存在很多問題，最終反映出部門法律意識的淡薄，也凸顯進一步推進公開和深化預算改革的必要性。
專家認為，2016年預算制度改革需要繼續(xù)推進，一方面，應盡快出臺相關法規(guī)和配套措施，完善預算制度體系，要把政府性基金預算、國有資本經營預算、社會保險基金預算做實。還需抓緊規(guī)范國庫和財政專戶資金管理，進一步完善國庫現(xiàn)金管理制度等方面的規(guī)章制度。
六大稅種[*{c}*]稅制改革
新一輪稅制改革重點鎖定六大稅種，包括增值稅、消費稅、資源稅、環(huán)境保護稅、房地產稅、個人所得稅。還有稅收征管法。財政部財科所前所長賈康表示，財稅改革作為全面改革的重頭戲現(xiàn)在已經表露出了與中央要求的時間表不相匹配的跡象。
按照此前部署，全面完成“營改增”改革本應該在2015年實現(xiàn)，但目前還有金融業(yè)、房地產業(yè)、建筑業(yè)和生活服務業(yè)四個領域尚未納入，決策層的態(tài)度也有一定調整，從要“力爭完成”，改為“適時推出”。
中國社會科學院財經戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇表示，“營改增”試點余下行業(yè)與先前已進行試點的行業(yè)不同。房地產企業(yè)稅收由于行業(yè)特點，改征增值稅之后，進項稅額抵扣時可能不容易取得發(fā)票，可能影響試點的進行。金融業(yè)“營改增”涉及方案選擇問題。金融業(yè)務免稅與否以及如何征稅都有不小爭議。
中金公司首席經濟學家梁紅表示，目前為止本輪“營改增”減稅力度不及2009年增值稅轉型改革，應加快完成營改增改革“最后一公里”，預計剩余四個行業(yè)的營改增將在明年上半年全面完成。
梁紅稱，全面完成營改增，除了進一步減稅外，更重要的功能是促進產業(yè)的專業(yè)化分工。而且本輪營改增改革完成后，增值稅仍有改善空間。全面完成營改增實現(xiàn)的整體減稅規(guī)?？梢赃_到9000億元左右，與營改增期間GDP比值約為0.4%。
今年對消費稅也做了一些調整，提高汽油、柴油消費稅單位稅額，對電池、涂料征收消費稅，提高卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率并加征從量稅。下一步除了將高耗能、高污染產品和部分高檔消費品、以及部分服務納入征收范圍外，改革還會將一些不適合繼續(xù)征收消費稅的產品從應稅品目中剔除。
專家認為，為了使地方政府的財權和事權相匹配，保證地方政府的財政收入，并使地方政府具有一定自主的稅收調節(jié)權，充分發(fā)揮地方政府征稅的主動性，有必要把消費稅調整成為地方政府的主體稅種，一定程度上可以滿足“營改增”后地方政府的收入減項。
資源稅改革是近些年稅制改革重點之一，今年突破不斷，在石油、天然氣、煤炭資源稅改革基礎上，稀土、鎢、鉬資源稅費改革和調減鐵礦石資源稅政策順利實施，促進這些資源的合理利用。
根據(jù)稅務總局的數(shù)據(jù)，上半年煤炭資源稅費總體減負51.84億元，改革比預期平穩(wěn)順利，有條不紊。
“現(xiàn)在的資源稅主要是礦產資源、油氣，另外一些資源也應該納入資源稅的范圍，比如水流、森林、草原等也應該納入資源稅的征稅范圍。”譚云明說，資源稅改革將推動理順能源生產和消耗環(huán)節(jié)中的稅收調節(jié)機制。
隨著社會經濟快速發(fā)展，我國環(huán)保形勢日益嚴峻，一些地區(qū)灰霾污染為特征的復合型污染日益突出。水污染、大氣污染、固體廢棄物污染、海洋污染和礦山環(huán)境問題也日漸突出，征收環(huán)保稅刻不容緩。
目前，環(huán)境保護稅征求意見稿已經出臺，環(huán)保稅開征邁出實質性步伐。據(jù)悉，環(huán)境保護稅法草案正在進行最后完善，最快將于今年年底前由國務院審議通過草案。專家稱，明年上半年環(huán)境保護稅法草案有望提交全國人大常委會審議，這意味著每年數(shù)百億元規(guī)模的環(huán)境保護稅開征可期。
“研究提出個人所得稅改革。”財政部部長樓繼偉今年在不同場合頻頻提及，讓個稅這根敏感神經再次撥動，也傳遞出個稅改革的信號。
事實上，今年，個稅小步調整也不少，例如高新技術企業(yè)股權獎勵和轉增股本時個稅可分期繳納，試點對購買商業(yè)健康保險給予個稅優(yōu)惠。
個稅改革屬系統(tǒng)化改革，且與普通百姓切身利益密切相關，必須有更加周全的改革設計，方案的提出也無疑意味著啟動改革漸行漸近。
“雖然個稅改革要考慮的因素越來越復雜，但并不會動搖分類與綜合相結合的改革方向。”財政部財科所副所長白景明說。
有消息稱，個稅改革方案在財政部內部已經完成，預計最快2016年上半年上報，下半年會選擇部分方案實施。
中國社科院財經戰(zhàn)略研究院研究員張斌認為，個稅改革的方向是大勢所趨，分類和綜合相結合的征管辦法已經被多次論證，雖然涉稅信息管理制度難建立，但隨著稅收征管法的推進，個稅的技術條件將得到保障。
“推動個稅改革的社會呼聲吸納了社會民意，消除個稅改革的制約因素，應盡早將改革共識轉化為實際行動。”一位業(yè)內表示。
目前房地產稅已被列入全國人大立法計劃，2016年能否有重大進展也值得期待。