1、銷售貨物開(kāi)具發(fā)票與按計(jì)稅價(jià)計(jì)算增值稅出現(xiàn)賬款不相符如何處理?
借:銀行存款1171.17
貸:產(chǎn)品銷售收入1001應(yīng)交稅金--銷項(xiàng)稅170.17
但交稅時(shí),稅所按“收入1001”來(lái)計(jì)算稅金(1001*17%=170.17),即稅金為170.17元,其稅金+收入=1171.17,即與原發(fā)票相差1分,入賬時(shí)在增值稅賬簿里貸方余額為1分。請(qǐng)問(wèn)該如何調(diào)賬?
結(jié)轉(zhuǎn):
借:其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長(zhǎng)款0.01元
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)0.01元
借:現(xiàn)金0.01元
貸:其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長(zhǎng)款0.01元處理
經(jīng)批準(zhǔn)后作營(yíng)業(yè)外收入處理:
借:其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長(zhǎng)款0.01元
貸:營(yíng)業(yè)外收入0.01元
2、供貨方當(dāng)月發(fā)出商品但當(dāng)月并不開(kāi)具銷售發(fā)票會(huì)計(jì)如何處理?
購(gòu)銷雙方合同約定“發(fā)貨后三個(gè)月收款”的,專用發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間為“合同約定收款日期的當(dāng)天”。
帳務(wù)處理如下:
(1)發(fā)出商品時(shí),借:分期收款發(fā)出商品
貸:庫(kù)存商品
(2)開(kāi)出發(fā)票時(shí),借:應(yīng)收帳款--鬃公司
貸:應(yīng)交增值稅--銷項(xiàng)稅額
貸:商品銷售收入
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本
借:商品銷售成本
貸:分期收款發(fā)出商品
(3)收到貨款時(shí)
借:銀行存款,
貸:應(yīng)收帳款--鬃公司
3、超額列支工資等致使少納所得稅被查補(bǔ)的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題
某公司因xx年度稅前列支工資,招待應(yīng)酬費(fèi)等超支,當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門對(duì)我公司超額部分按13.5%的稅率征收企業(yè)所得稅,同時(shí)作5000元罰款,請(qǐng)問(wèn)分錄如何處理(我公司從97年開(kāi)業(yè)至今,未有利潤(rùn))。
由于超額列支了工資、交際應(yīng)酬費(fèi),當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)你公司作出了補(bǔ)稅罰款的處理決定,所作會(huì)計(jì)分錄為:
計(jì)提所得稅時(shí)
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅金
支付罰款時(shí)
借:利潤(rùn)分配--稅收罰款5000
貸:銀行存款5000
繳交稅金時(shí)
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
4、企業(yè)公益金的賬務(wù)處理問(wèn)題
帳務(wù)處理如下:
購(gòu)買時(shí):
借:固定資產(chǎn)10000
貸:銀行存款10000
結(jié)轉(zhuǎn)公益金:
借:盈余公積--公益金100009
貸:盈余公積--一般盈余公積10000元
公益金是企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的積累資金,專門用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施的準(zhǔn)備。職工集體福利設(shè)施購(gòu)建完成后,應(yīng)將公益金轉(zhuǎn)入一般盈余公積(股份制企業(yè)“法定盈余公積”明細(xì)科目處理,其它企業(yè)可通過(guò)“一般盈余科目”明細(xì)科目處理)
5、委托代理進(jìn)口貨物的賬務(wù)處理問(wèn)題
某公司從國(guó)外購(gòu)進(jìn)(一般貿(mào)易方式)原料10噸,境外成交價(jià)1000元/噸,共10000元;進(jìn)口時(shí)海關(guān)估價(jià)為1200元/噸,共12000元;另進(jìn)口關(guān)稅共5000元,增值稅3000元。
借:原材料15000元
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3000元
貸:應(yīng)付賬款--*外貿(mào)公司18000元
付匯時(shí):
借:應(yīng)付賬款--*外貿(mào)公司18000元
貸:銀行存款18000元
在此需說(shuō)明的是:原材料的進(jìn)價(jià),根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,應(yīng)按材料實(shí)際發(fā)生額確定。海關(guān)的“估價(jià)”是關(guān)稅的計(jì)稅價(jià),并非購(gòu)買材料的實(shí)際發(fā)生額,因此應(yīng)以10000元作為記賬依據(jù)。
6、銷售貨物發(fā)生折讓、購(gòu)買方如何進(jìn)行賬務(wù)處理問(wèn)題
企業(yè)銷售貨物發(fā)生折讓時(shí),在銷售方開(kāi)具回折讓紅字發(fā)票時(shí),購(gòu)貨方相關(guān)賬務(wù)處理如下:
(1)如商品尚未驗(yàn)收入庫(kù),則作紅字分錄借:物資采購(gòu)(紅字)
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(紅字)
貸:應(yīng)付賬款等(紅字)
(2)如商品已驗(yàn)收入庫(kù),采用進(jìn)價(jià)核算的,則作紅字分錄借:庫(kù)存商品(紅字)應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(紅字)
貸:應(yīng)付賬款等(紅字)
采用售價(jià)核算的,還應(yīng)調(diào)整“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。
7、企業(yè)用自產(chǎn)貨物用作福利發(fā)放給職工的賬務(wù)處理問(wèn)題
企業(yè)用自產(chǎn)的貨物用作福利發(fā)放給職工,根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定,應(yīng)視同銷售貨物處理,計(jì)算應(yīng)交增值稅。賬務(wù)處理為:
借:應(yīng)付福利費(fèi)
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
(同類產(chǎn)品售價(jià)*數(shù)量*17%)
庫(kù)存商品(成本價(jià)*數(shù)量)該項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)際上并沒(méi)有發(fā)生銷售,因此不需作收入分錄,不需開(kāi)具銷售發(fā)票,也不需在損益表中反映。
8、未收取貨款零頭尾數(shù)的財(cái)務(wù)處理問(wèn)題
在日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)中,收取貨款的時(shí)候,一些貨款的零頭尾數(shù)部分未收取,如幾角錢、幾分錢等,對(duì)這部分未收取的零頭尾數(shù),應(yīng)該怎樣作賬務(wù)處理?是將其記入管理費(fèi)用還是記入財(cái)務(wù)費(fèi)用?
按會(huì)計(jì)的重要性原則,未收回的幾元錢、幾角錢、幾分錢的貨款零頭尾數(shù),為次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng),可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理,列入管理費(fèi)用即可。
9、代墊運(yùn)費(fèi)的稅務(wù)及賬務(wù)處理問(wèn)題
借:其它應(yīng)收款--墊支運(yùn)費(fèi)--*單位
貸:銀行存款等
收到款項(xiàng)時(shí):
借:銀行存款等
貸:其它應(yīng)收款--墊支運(yùn)費(fèi)--*單位
10、來(lái)料加工企業(yè)的賬務(wù)處理問(wèn)題
投資企業(yè)對(duì)外進(jìn)行來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等,應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“受托加工來(lái)料”備查科目和有關(guān)的材料明細(xì)賬,核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額,不核算金額,不編制會(huì)計(jì)分錄。在對(duì)來(lái)料進(jìn)行加工過(guò)程中,只對(duì)構(gòu)成加工產(chǎn)品實(shí)體的其它材料的成本及人工費(fèi)等進(jìn)行金額上的核算和賬務(wù)處理。
會(huì)計(jì)分錄如下:
(一)收到來(lái)料時(shí),不編制會(huì)計(jì)分錄,只對(duì)“受托加工來(lái)料”備查科目中對(duì)應(yīng)的材料明細(xì)賬進(jìn)行數(shù)額登記。
(二)領(lǐng)取“來(lái)料”及其它材料用于制造加工產(chǎn)品時(shí),對(duì)“來(lái)料”領(lǐng)取的處理同上,對(duì)領(lǐng)取其它材料則借記“生產(chǎn)成本”科目,貨記“原材料”等科目。
(三)完工時(shí),借記“庫(kù)存商品”科目,貸記“生產(chǎn)成本”等科目
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