現(xiàn)金流量表編制要訣,這首口決基本上概括了現(xiàn)金流量表的全部編制過程。我想大家只要好好理解它,那么,出什么樣的問題你差不多都能對付。
①看到收入找應收,未收稅金分開走
②看到成本找應付,存貨變動莫疏忽
③有關費用先全調,差異留在后面找
④財務費用有例外,注意分出類別來
⑤所得稅直接轉,營業(yè)外去找固定資產
⑥壞賬,工資,折舊,攤銷,哪來哪去反向抵銷
⑦為職工支付的單獨處理。
每句話怎樣理解呢?別急,我們逐個地看。
第①句話針對銷售商品,提供勞務收到的現(xiàn)金,因為直接法是以利潤表中營業(yè)收入為起算點,所以,我們看到營業(yè)收入,就要找應收項目(應收賬款,應收票據(jù)等)。未收的稅金再單獨作賬(收到錢的增值稅才作為現(xiàn)金流量)也就是說應收賬款中包括的應收取的稅金部分,若實際未收取現(xiàn)金則貸記應交稅金,另外,有關貼現(xiàn)的處理,將應收票據(jù)因貼現(xiàn)產生的貼現(xiàn)息(已計入財務費用)作反調。
第②句“看到成本找應付,存貨變動莫疏忽”告訴你在進行“購買商品支付的現(xiàn)金”的處理時,找應付科目,同時考慮存貨的期初,期末變動值,看是否與此項目有關,有關的調整.
第③句“有關費用先全調,差異留在后面找”是指先把“管理費用”“銷售費用”的數(shù)額全部調整“支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金”。而后面把6項內容僅調回來。這6項內容是:壞賬準備,待攤費用,累計折舊,無形資產攤銷,應付管理人員工資,應付管理人員的福利費(銷售費用無任何調整)。
第④句“財務費用有例外,注意分出類別來”指的就是上面說的貼現(xiàn)息。
第⑤句“所得稅直接結轉,營業(yè)外找固定資產”所得稅直接結轉,營業(yè)外收入,營業(yè)外支出,都是從固定資產盤盈,盤虧那來的,自然就要找固定資產了。
第⑥句是指這幾個項目不影響現(xiàn)金流量,那么就反向抵回來就可以了。
第⑦句支付給職工,和為職工支付的現(xiàn)金項目較特殊,需單獨核算??偟膩碚f,有三項需要注意的。
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