案情簡介:近日,南京地稅局稅務(wù)人員在風(fēng)險應(yīng)對中發(fā)現(xiàn),某房地產(chǎn)開發(fā)公司的項目中,應(yīng)繳納基礎(chǔ)設(shè)施配套費約3億元,公司將這筆費用進(jìn)行了計提,并在土地增值稅清算中扣除。但是,稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)這筆費用中約90%的款項并未實際支付。對此,稅務(wù)人員向企業(yè)人員講解了相關(guān)政策,對該項目的房地產(chǎn)開發(fā)成本予以調(diào)減,并補征了少繳的土地增值稅。
稅務(wù)分析:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕187號)第四條第四款的規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費用,除另有規(guī)定外,不得扣除。
因此,雖然該項目的基礎(chǔ)設(shè)施配套費已經(jīng)預(yù)提,但是如果清算時尚未實際支付,則不得在土地增值稅清算中列入房地產(chǎn)開發(fā)成本進(jìn)行扣除。