為了保證企業(yè)的現(xiàn)金做到賬款相符,應(yīng)對庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查,以確定庫存現(xiàn)金的安全、完整。
現(xiàn)金的清查主要是采用實地盤點方法,內(nèi)容有:出納人員的每日的清點核對、賬款核對和清查小組定期或不定期的清查與核對。現(xiàn)金清查結(jié)束后,應(yīng)根據(jù)清查的結(jié)果與現(xiàn)金日記賬核對的情況填制“庫存現(xiàn)金查點報告表”。“庫存現(xiàn)金查點報告表”應(yīng)由清查人員和出納員共同簽章方能生效。
根據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定,每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余,應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶核算。屬于現(xiàn)金短缺,應(yīng)該按照實際短缺的金額借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶,貸記“現(xiàn)金”;屬于現(xiàn)金溢余,按照實際溢余的金額,應(yīng)借記“現(xiàn)金”,貸記“待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶。待查明原因后,對發(fā)生現(xiàn)金短缺處理是:如屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?,借?ldquo;其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(XX責(zé)任人)”或“現(xiàn)金”;屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠?,借?ldquo;其他應(yīng)收款——應(yīng)收保險賠款”;屬于無法查明的其他原因,根據(jù)管理權(quán)限,經(jīng)過批準(zhǔn)后,借記“管理費用——現(xiàn)金短缺”。對發(fā)生現(xiàn)金溢余處理是:如屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的,貸記“其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余(XX個人或單位)”;屬于無法查明的其他原因的現(xiàn)金溢余,經(jīng)過批準(zhǔn)后,貸記“營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余”。