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　　事業(yè)單位會計核算、保證會計信息質(zhì)量和促進(jìn)社會事業(yè)發(fā)展等方面發(fā)揮了積極的作用。但《制度》在年終收支結(jié)轉(zhuǎn)方面有幾個問題尚待改進(jìn)。會計網(wǎng)會計實務(wù)頻道小編為您提供事業(yè)單位會計年終結(jié)轉(zhuǎn)方法與技巧，希望對大家的實務(wù)工作有幫助。
 
　　一、關(guān)于事業(yè)結(jié)余
　　《制度》要求“期末”將與計算事業(yè)結(jié)余有關(guān)的11個收支類科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目。這11個科目是：收支類5個科目--“財政補(bǔ)助收入”等;支出類6個科目——“撥出經(jīng)費”等。但在后面的科目說明中，除了“事業(yè)收入”和“銷售稅金”兩個科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)時間規(guī)定為“期末”外，其余9個收支類科目的結(jié)轉(zhuǎn)時間都是“年終”。明顯與前文說法不一。況且，“事業(yè)收入”和“事業(yè)支出”兩科目余額結(jié)轉(zhuǎn)時間，一為“期未”，一為“年終”，不盡合理。因為一個會計年度可以有幾個“期末”，而只有一個“年終”。
　　《準(zhǔn)則》規(guī)定，事業(yè)單位“會計期間分為年度、季度和月份”;又規(guī)定，“結(jié)余是事業(yè)單位在一定期間各項收入與支出相抵后的金額”。此兩條均明確了“期間”概念?！吨贫取吩?ldquo;事業(yè)結(jié)余”科目說明中規(guī)定收支結(jié)轉(zhuǎn)時間為“期末”是符合《準(zhǔn)則》要求的。建議將與事業(yè)結(jié)余計算有關(guān)的11個收支類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)時間均統(tǒng)一為“期末”。
 
　　二、關(guān)于?？钍罩ЫY(jié)轉(zhuǎn)
　　事業(yè)單位核算專項資金的總帳科目有“撥入?？?rdquo;、“撥出?？?rdquo;和“?？钪С?rdquo;三個科目。撥入專款是指事業(yè)單位從財政部門、上級單位或其他單位收到有指定用途，并需要單獨報帳的專項資金。將“撥入?？?rdquo;的結(jié)轉(zhuǎn)時間規(guī)定為“年終”，一則與兩個支出類科目余額的結(jié)轉(zhuǎn)時間不統(tǒng)一，二則違背了專項資金的有關(guān)管理規(guī)定。即使是年終，項目已完工，只要未據(jù)實向撥款單位專項結(jié)報，“撥入專款”余額都不得由單位自行沖轉(zhuǎn)。建議：對“撥入?？?ldquo;改為“在用款單位向撥款單位單獨報帳并取得核準(zhǔn)的項目報表時據(jù)實結(jié)轉(zhuǎn)余額”。這樣，專款收支類科目余額的結(jié)轉(zhuǎn)時間就一致了，也加強(qiáng)了對專項資金的管理與監(jiān)督，保證了專項資金的完整與安全。
　　轉(zhuǎn)差額時什么情況下借方為事業(yè)結(jié)余,什么情況下借方為結(jié)余分配，1、結(jié)轉(zhuǎn)收入、支出差額，如果為事業(yè)結(jié)余貸方余額，結(jié)轉(zhuǎn)分錄借：事業(yè)結(jié)余
　　貸：結(jié)余分配
　　2、結(jié)轉(zhuǎn)收入、支出差額，如果為事業(yè)結(jié)余借方余額，結(jié)轉(zhuǎn)分錄借：結(jié)余分配
　　貸：事業(yè)結(jié)余
　　事業(yè)單位結(jié)余分配的核算
　　《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》規(guī)定，事業(yè)單位專項結(jié)余不參與結(jié)余分配。事業(yè)單位的結(jié)余扣除專項結(jié)余后，要按下列程序分配：
　　一是按規(guī)定交納所得稅。
　　二是上繳上級款。
　　三是按核定比例提取職工福利基金。
　　四是轉(zhuǎn)作事業(yè)基金。
　　“結(jié)余分配”科目核算事業(yè)單位當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果。貸方登記結(jié)余轉(zhuǎn)入數(shù)，借方登記結(jié)余分配數(shù)，本科目貸方余額為未分配結(jié)余，借方余額為未彌補(bǔ)差額。經(jīng)年終轉(zhuǎn)賬后，“結(jié)余分配”科目無余額。
　　“結(jié)余分配”科目一般應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：應(yīng)交所得稅、應(yīng)繳上級款、提取職工福利基金、提取事業(yè)基金、未分配結(jié)余——事業(yè)結(jié)余、未分配結(jié)余——經(jīng)營結(jié)余。
　　結(jié)余轉(zhuǎn)入時：
　　借：事業(yè)結(jié)余
　　貸：結(jié)余分配—未分配結(jié)余—事業(yè)結(jié)余
　　分配時，會計分錄如下：
　　(1)交納所得稅：根據(jù)稅法規(guī)定，屬應(yīng)納稅所得，按規(guī)定的稅率計算繳納應(yīng)交所得稅。計提時，借：結(jié)余分配—應(yīng)交所得稅
　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅
　　解交時，
　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅
　　貸：銀行存款
　　(2)上繳上級款：實行結(jié)余上繳辦法的單位，所得稅后結(jié)余按核定的比例或數(shù)額計算上繳上級款項。
　　借：結(jié)余分配—應(yīng)繳上級款
　　貸：其他應(yīng)付款—應(yīng)繳上級款
　　(3)提取職工福利基金：按財政部門核定的比例提取職工福利基金。
　　借：結(jié)余分配—提取職工福利基金
　　貸：專用基金—職工福利基金
　　(4)轉(zhuǎn)作事業(yè)基金：
　　在事業(yè)單位的資金運動過程中，事業(yè)基金起的是“蓄水池”的作用，用來調(diào)節(jié)年度之間的收支平衡，因此，按提取職工福利基金后的余額全部轉(zhuǎn)作事業(yè)基金。如果收入大于支出，則繼續(xù)轉(zhuǎn)增事業(yè)基金，如果支出大于收入，則用以前年度的事業(yè)基金彌補(bǔ)其差額。在確定年初預(yù)算時，如支出安排出現(xiàn)缺門，也可以直接安排一部分事業(yè)基金用于彌補(bǔ)差額。
　　經(jīng)上述三項分配后結(jié)余全額轉(zhuǎn)作事業(yè)基金的一般基金。
　　借：結(jié)余分配—提取事業(yè)基金
　　貸：事業(yè)基金—一般基金
　　如單位當(dāng)年“事業(yè)結(jié)余”出現(xiàn)紅字即負(fù)結(jié)余，則“結(jié)余分配”科目出現(xiàn)借方余額，經(jīng)批準(zhǔn)后可用事業(yè)基金彌補(bǔ)。
　　借：事業(yè)基金—一般基金
　　貸：結(jié)余分配—未分配結(jié)余—事業(yè)結(jié)余