資源稅的征稅范圍包括:
1.原油(天然原油,不包括人造原油)
2.天然氣:專門開采或原油同時(shí)開采的天然氣
3.煤炭:原煤和以未稅原煤(自采原煤)加工的洗選煤(不包括已稅原煤加工的洗選煤、其他煤炭制品)
4.金屬礦:鐵礦、金礦、銅礦、鋁土礦、鉛鋅礦、鎳礦、錫礦、鎢、鉬、未列舉名稱的其他金屬礦產(chǎn)品原礦或精礦
5.非金屬礦:石墨、硅藻土、高嶺土、螢石、石灰石、硫鐵礦、磷礦、氯化鉀、硫酸鉀、井礦鹽、湖鹽、提取地下鹵水曬制的鹽、煤層成氣、黏土、砂石、未列舉名稱的其他非金屬礦產(chǎn)品
6.海鹽:氯化鈉初級(jí)產(chǎn)品
7.水資源:地表水和地下水(僅在10個(gè)省區(qū)市試點(diǎn)內(nèi)征收)
納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品,自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的,不繳納資源稅;自用于其他方面的,視同銷售,應(yīng)繳納資源稅。
應(yīng)繳資源稅與礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)的區(qū)別?
資源稅在《中國稅收制度》中定義為:“對(duì)在我國境內(nèi)從事資源開發(fā),因資源條件差異形成級(jí)差收入征收的一種稅”。“調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入”的意思通俗地講,就是對(duì)那些交通便利、賦存條件好、品位高、開采容易的礦產(chǎn)資源,國家就多征收點(diǎn)稅,對(duì)那些交通偏僻、賦存條件差、品位低、開采困難的資源,就少征收點(diǎn)稅。這么做是讓“吃肥肉”的少占點(diǎn)便宜,讓“啃骨頭”的得到點(diǎn)扶持,避免開發(fā)企業(yè)因資源條件差異太“苦樂不均”,促進(jìn)采礦權(quán)人的公平競爭,從而使礦產(chǎn)開發(fā)達(dá)到“合理、有效”的目的。在這一指導(dǎo)思想下,資源稅根據(jù)不同礦種、不同地區(qū)、不同資源賦存條件等因素設(shè)計(jì)了不同的稅率。顯然,資源稅是調(diào)整各礦山企業(yè)級(jí)差收益的一個(gè)稅種。
礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi),是指采礦權(quán)人為補(bǔ)償國家礦產(chǎn)資源的消耗而向國家繳納的一定費(fèi)用。
征收礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)金額=礦產(chǎn)品銷售收入×補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率×開采回采率系數(shù)。
礦產(chǎn)資源屬國家所有就要有經(jīng)濟(jì)權(quán)益的體現(xiàn),但這一體現(xiàn)不是反映在資源稅上而是資源補(bǔ)償費(fèi)(國外稱“權(quán)利金”)上。既然礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)的定位十分清晰,那么國家以礦產(chǎn)資源的所有權(quán)人向采礦權(quán)人征收資源補(bǔ)償費(fèi)是順理成章的。它所體現(xiàn)的是礦產(chǎn)資源國家所有權(quán)的收益權(quán),它所調(diào)整的是礦產(chǎn)資源所有權(quán)人與采礦權(quán)人之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。這就意味著,要體現(xiàn)資源國家所有權(quán)的收益和稀缺性價(jià)值,提高資源價(jià)格,促進(jìn)資源的合理利用和節(jié)能減排工作,惟有資源補(bǔ)償費(fèi)是最好的“利器”。
礦產(chǎn)資源不可再生,是“稀缺資源”,這一觀點(diǎn)已成共識(shí)。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度分析,稀缺的資源越來越珍貴。在倡導(dǎo)建立節(jié)約型社會(huì)的當(dāng)前,在礦產(chǎn)品價(jià)格中反映資源的稀缺程度是必要的。但是,目前要調(diào)整礦業(yè)稅費(fèi)的主要對(duì)象不應(yīng)是具有調(diào)節(jié)級(jí)差收益功能的資源稅,而應(yīng)是反映國家財(cái)產(chǎn)權(quán)益的資源補(bǔ)償費(fèi)。道理很簡單,當(dāng)前礦產(chǎn)資源值錢了,意味著國家的資源財(cái)產(chǎn)增值了,誰要開發(fā)利用自然要向所有權(quán)人多交些錢。因此,調(diào)整礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率應(yīng)是礦業(yè)稅費(fèi)改革的主攻方向,這樣才能使國家對(duì)礦產(chǎn)資源的財(cái)產(chǎn)權(quán)益真正體現(xiàn)“物有所值”。