什么是增量留抵稅額?
依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告(國家稅務(wù)總局公告2019年第20號(hào)),增量留抵稅額,是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。
財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第39號(hào),以下簡稱“39號(hào)聯(lián)合公告”)規(guī)定,自2019年4月1日起,全面試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。不再區(qū)分行業(yè),只要增值稅一般納稅人符合規(guī)定的條件,都可以申請(qǐng)退還增值稅增量留抵稅額。
 
一、同時(shí)符合以下條件的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額:
(1)自2019年4月稅款所屬期起,連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的,連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元;
(2)納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí);
(3)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的;
(4)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的;
(5)自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。
二、公告所稱增量留抵稅額,是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。
三、納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額,按照以下公式計(jì)算:
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%
進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例,為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。
2019年9月4日,財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》。
自2019年6月1日起,同時(shí)符合以下條件的部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人,可以自2019年7月及以后納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額:
(1)增量留抵稅額大于零;
(2)納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí);
(3)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;
(4)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上;
(5)自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。
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