進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄怎么做？
進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄為：
借：原材料/庫存商品(紅字)
貸：應(yīng)交稅費/應(yīng)交增值稅/進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出(紅字)
應(yīng)付賬款/應(yīng)付貨款(紅字)
進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失(非經(jīng)營性損失)，以及將購進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等)，其抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。
進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出怎么申報
進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的申報方法：在增值稅申報表附表二“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”填報的是本期（即當(dāng)月所認(rèn)證）進(jìn)項稅額中需要轉(zhuǎn)出的部分即可。進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出只要在“增值稅納稅申報表附列資料（表二）”里的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出第20欄，紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項稅額里填制即可的，這里填制了增值稅申報總表里就會自動生成的。
所謂增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進(jìn)時已作抵扣的進(jìn)項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，在數(shù)額上是一進(jìn)一出，進(jìn)出相等。而視同銷售是指企業(yè)對某項業(yè)務(wù)未做銷售處理，但按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售交納相關(guān)稅費，需計算交納增值稅銷項稅額。二者的區(qū)別主要在于:進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出僅僅是將原計入進(jìn)項稅額中不能抵扣的部分轉(zhuǎn)出去，不考慮購進(jìn)貨物的增值情況;視同銷售銷項稅額是根據(jù)貨物增值后的價值計算的，其與該項貨物的進(jìn)項稅額的差額，為應(yīng)交增值稅。
發(fā)生退貨時進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理
一、采購?fù)素?，?yīng)基本按采購進(jìn)貨分錄沖紅，涉及稅額的，用進(jìn)項轉(zhuǎn)出項目核算。也可用相反方向正數(shù)分錄，借記應(yīng)付賬款，貸記原材料，貸記應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項轉(zhuǎn)出）科目。
收到退款
借：庫存現(xiàn)金
貸：庫存商品
貸：應(yīng)繳稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出
結(jié)轉(zhuǎn)成本沖回
借：庫存商品
貸：主營業(yè)務(wù)成本
二、購買的原材料，進(jìn)項稅已在當(dāng)月認(rèn)證抵扣。五月因材料質(zhì)量問題退貨，五月申報時，已經(jīng)在申報表上做了進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，這樣處理是不恰當(dāng)?shù)?，因為已?jīng)認(rèn)證抵扣的進(jìn)項稅發(fā)票，如果發(fā)生退貨，需要購買方到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)局申請《開具紅字發(fā)票通知單》，
銷售方憑稅務(wù)局審批通過加蓋公章的《開具紅字發(fā)票通知單》開具負(fù)數(shù)發(fā)票，購買方用負(fù)數(shù)發(fā)票入賬，負(fù)數(shù)發(fā)票不能認(rèn)證，申報時做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出，你們還沒有收到負(fù)數(shù)發(fā)票時，不應(yīng)該做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出，既然已經(jīng)申報轉(zhuǎn)出，盡快補(bǔ)充負(fù)數(shù)發(fā)票。
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