怎么算營業(yè)稅金及附加?
全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后,“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目,該科目核算企業(yè)經營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費。
 
稅金及附加,一般根據(jù)當月銷售額或稅額,按照規(guī)定的稅率計算,于下月初繳納。其計算公式為:
1、消費稅=應稅消費品的銷售額*消費稅稅率;
2、城建稅額=(當期的營業(yè)稅+消費稅+增值稅的應交額)*城市維護建設稅稅率;
3、教育費附加=(當期的營業(yè)稅+消費稅+增值稅的應交額)*教育費附加稅率;
4、地方教育費附加=(增值稅+消費稅+營業(yè)稅)×2%。
現(xiàn)行制度規(guī)定,市區(qū)的城市維護建設稅稅率為7%,教育費附加的提取比例為3%。
稅金及附加會計分錄:
(1)先計提的賬務處理:借:稅金及附加貸:應繳稅費——應交消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅等。
(2)繳納時:借:應繳稅費——應交消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅等。貸:銀行存款。
稅金及附加借貸方向是什么
財會[2016]22號將營業(yè)稅金及附加調整為稅金及附加,經調整后,該科目核算企業(yè)經營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關稅費。稅金及附加借方表示計提的金額,是增加額,貸方表示減少和結轉的金額。
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