高頓網(wǎng)校友情提示,*7海北藏族自治州國(guó)家會(huì)計(jì)網(wǎng)上總結(jié)信息其他資本公積明細(xì)科目核算等內(nèi)容公布如下:
  新準(zhǔn)則中規(guī)定,企業(yè)形成的資本公積在“資本公積”賬戶核算。該賬戶按“資本溢價(jià)”和“其他資本公積”兩個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。其貸方登記企業(yè)資本公積的增加數(shù)。借方登記資本公積的減少數(shù),期末余額在貸方,反映企業(yè)資本公積實(shí)有數(shù)。
  股權(quán)類。股權(quán)投資價(jià)值變動(dòng),股權(quán)投資價(jià)值變動(dòng)是投資單位對(duì)被投資單位的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí),在持股比例不變的情況下,被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng),投資單位按其持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額。
  企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)。長(zhǎng)期投資的賬面價(jià)值將隨著被投資單位所有者權(quán)益的增減而增加或減少。以使長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益的份額基本保持一致。被投資單位凈資產(chǎn)的變動(dòng)除了實(shí)際的凈損益會(huì)影響凈資產(chǎn)外,還有其他原因增加的資本公積。企業(yè)應(yīng)按其持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額,借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資一所有者權(quán)益其他變動(dòng)”賬戶,貸記“資本公積——其他資本公積”賬戶。
  套期保值產(chǎn)生利得或損失。資產(chǎn)負(fù)債表日,滿足運(yùn)用套期會(huì)。計(jì)方法條件的現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期產(chǎn)生的利得,屬于有效套期的,應(yīng)按套期工具產(chǎn)生的利得借記“套期工具”科目,貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“資本公積一其他資本公積”等科目;被套期項(xiàng)目產(chǎn)生損失做相反的會(huì)計(jì)分錄。
  將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)。根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)。應(yīng)在重分類日按該項(xiàng)持有至到期投資的公允價(jià)值、借己“可供出售金融資產(chǎn)”賬戶;已計(jì)提減值準(zhǔn)備的。借記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”賬戶;按其賬面余額,貸記“持有至到期投資——成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息”賬戶;按其差額,貸記或借記“資本公積——其他資本公積”賬戶。
  可供出售類。將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn),應(yīng)在重分類日按可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。借記“持有至到期投資”等賬戶;貸記“可供出售金融資產(chǎn)”賬戶。
  對(duì)于有固定到期日的。與其相關(guān)的原記入“資本公積——其他資本公積”賬戶的余額,應(yīng)在該項(xiàng)金融資產(chǎn)的剩余期限內(nèi)。在資產(chǎn)負(fù)債表日,按采用實(shí)際利率法計(jì)算確定的攤銷額。借記或貸記“資本公積——其他資本公積”賬戶,貸記或借記“投資收益”賬戶。
  對(duì)于沒有固定到期目的。與其相關(guān)的原記入“資本公積——其他資本公積”賬戶的金額。應(yīng)在處置該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)。借記或貸記“資本公積——其他資本公積”賬戶,貸記或借記“投資收益”賬戶。
  可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)及減值損失。資產(chǎn)負(fù)債表日,可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額。借記“可供出售金融資產(chǎn)”賬戶,貸記“資本公積——其他資本公積”賬戶;公允價(jià)值低于其賬面余額的差額,作相反的會(huì)計(jì)分錄。
  確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的。按應(yīng)減記的金額,借記“資產(chǎn)減值損失”賬戶,按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失金額。貸記“資本公積——其他資本公積”賬戶。按其差額,貸記“可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”。
  對(duì)于已確認(rèn)減值損失的的可供出售金融資產(chǎn),在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值上升的。應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi),按恢復(fù)增加的金額,借記“可供出售金融資產(chǎn)”賬戶,貸記“資本公積——其他資本公積”賬戶。
  其他類別。遞延所得稅涉及的資本公積,資產(chǎn)負(fù)債表日,預(yù)計(jì)未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的,按原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額。借記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅”、“資本公積一其他資本公積”等科目,貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目。
  與直接計(jì)人所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn),借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目,貸記“資本公積——其他資本公積”科目。與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。借記“資本公積——其他資本公積”科目,貸記“遞延所得稅負(fù)債”科目。
  自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí),應(yīng)按該項(xiàng)房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值,借記“投資性房地產(chǎn)——成本”賬戶;按已計(jì)提的累計(jì)攤銷或累計(jì)折舊,借記“累計(jì)攤銷”、“累計(jì)折舊”賬戶:已計(jì)提減值準(zhǔn)備的,借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶;按其賬面余額,貸記“庫(kù)存商品”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”賬戶。
  同時(shí),按該項(xiàng)房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換,日的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額。借記“投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”賬戶,貸記“資本公積——其他資本公積”賬戶。處置投資性房地產(chǎn)時(shí),按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計(jì)入資本公積的金額,借記“資本公積——其他資本公積”科目,貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。
     
  掃一掃微信,學(xué)習(xí)實(shí)務(wù)技巧
   
  高頓網(wǎng)校特別提醒:已經(jīng)報(bào)名2014年財(cái)會(huì)考試的考生可按照復(fù)習(xí)計(jì)劃有效進(jìn)行!另外,高頓網(wǎng)校2014年財(cái)會(huì)考試高清課程已經(jīng)開通,通過針對(duì)性地講解、訓(xùn)練、答疑、模考,對(duì)學(xué)習(xí)過程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo),可以幫助考生全面提升備考效果。