高頓網(wǎng)校友情提示,*7呼和浩特國家會計網(wǎng)上總結(jié)信息存貨核算有關(guān)科目的設(shè)置等內(nèi)容公布如下:  1、總賬科目的設(shè)置
  企業(yè)通常應(yīng)該設(shè)置“材料采購”、“在途物資”、“原材料”、“材料成本差異”、“庫存商品”、“發(fā)出商品”、“商品進銷差價”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料(企業(yè)的包裝物、低值易耗品通過該科目進行核算)”、“存貨跌價準備”、“待處理財產(chǎn)損溢”等總賬科目。
  2、明細科目的設(shè)置
 ?。?)“材料采購”科目核算企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。“材料采購”科目可按供應(yīng)單位和材料品種設(shè)置二級明細科目。
 ?。?)“在途物資”科目核算企業(yè)采用實際成本(或進價)進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。“在途物資”科目可按供應(yīng)單位和物資品種設(shè)置二級明細科目。物資采購的實際成本通過“在途物資”科目核算。
 ?。?)“原材料”科目核算企業(yè)庫存的各種材料,包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等的計劃成本或?qū)嶋H成本。收到來料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、零件等,應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進行登記。“原材料”科目應(yīng)當(dāng)按照材料的保管地點(倉庫)、材料的類別、品種和規(guī)格等設(shè)置二級明細科目。
  (4)“材料成本差異”科目核算企業(yè)采用計劃成本進行日常核算的材料計劃成本與實際成本的差異。企業(yè)也可以在“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”等科目設(shè)置“成本差異”明細科目進行核算。“材料成本差異”科目可以分別“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”等設(shè)置二級明細科目,按照類別或品種進行明細核算。
 ?。?)“庫存商品”科目核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本(或進價)或計劃成本(或售價),包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。“庫存商品”科目可以按種類、品種和規(guī)格等設(shè)置二級明細科目。
 ?。?)“發(fā)出商品”科目核算企業(yè)商品銷售不滿足收入確認條件但已發(fā)出商品的實際成本(或進價)或計劃成本(或售價)。“發(fā)出商品”科目應(yīng)當(dāng)按照購貨單位及商品類別和品種設(shè)置二級明細科目。
  企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托其他單位代銷的商品,也可以單獨設(shè)置“委托代銷商品”科目進行核算。
  (7)“商品進銷差價”科目核算企業(yè)采用售價進行日常核算的商品售價與進價之間的差額。“商品進銷差價”科目應(yīng)當(dāng)按照商品類別或?qū)嵨镓撠?zé)人設(shè)置二級明細科目。
 ?。?)“委托加工物資”科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實際成本。“委托加工物資”科目可以按加工合同、受托加工單位以及加工物資的品種等設(shè)置二級明細科目。
 ?。?)“周轉(zhuǎn)材料”科目核算企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計劃成本或?qū)嶋H成本,包括包裝物、低值易耗品,以及企業(yè)(建筑承包商)的鋼模板、木模板、腳手架等。“周轉(zhuǎn)材料”科目應(yīng)當(dāng)按照周轉(zhuǎn)材料的種類分別“在庫”、“在用”和“攤銷”設(shè)置二級明細科目。
  企業(yè)的包裝物、低值易耗品,也可以單獨設(shè)置“包裝物”、“低值易耗品”總賬科目進行核算。
 ?。?0)“存貨跌價準備”科目核算企業(yè)存貨的跌價準備。“存貨跌價準備”科目可按存貨項目或類別設(shè)置二級明細科目。
  由于存貨屬于流動資產(chǎn),因此,存貨清查的核算,應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”明細科目進行核算。
  企業(yè)的自制半成品不再單獨設(shè)置會計科目,在“生產(chǎn)成本”科目中進行核算。
  3、有關(guān)科目核算內(nèi)容說明
 ?。?)“在途物資” 科目借方核算已支付或已開出、承兌商業(yè)匯票的材料、商品的采購成本,以及延期支付具有融資性質(zhì)的購入材料的購買價款現(xiàn)值金額;貸方核算已驗收入庫的材料、商品的采購成本;期末余額在借方,反映企業(yè)已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票,但尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料、商品的采購成本。
 ?。?)“原材料”科目借方核算企業(yè)增加的各種材料的實際成本;貸方核算減少的原材料的實際成本;期末余額在借方,反映企業(yè)庫存原材料的實際成本。
  企業(yè)購入的低值易耗品以及庫存、出租、出借的包裝物,在“包裝物及低值易耗品”科目核算,不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。
  企業(yè)對外進行來料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等,應(yīng)單獨設(shè)置“受托加工物資”備查科目和有關(guān)的材料明細賬,核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額,不包括在本科目核算范圍內(nèi)。
 ?。?)“庫存商品”科目借方核算企業(yè)增加的庫存商品的實際成本;貸方核算企業(yè)減少的庫存商品的實際成本;期末余額在借方,反映企業(yè)庫存商品的實際成本。
  企業(yè)接受外來原材料加工制造的代制品和為外來單位加工修理的代修品,在制造和修理完畢驗收入庫后,視同企業(yè)的產(chǎn)品,在本科目核算。
  委托外單位加工的商品,在“委托加工物資”科目核算,不在本科目核算。
  已經(jīng)完成銷售手續(xù),但購買單位在月末未提取的庫存商品,應(yīng)作為代管商品處理,單獨設(shè)置代管商品備查簿,不在本科目核算。
  (4)“周轉(zhuǎn)材料——在庫”科目的借方核算購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的周轉(zhuǎn)材料、與債務(wù)人進行債務(wù)重組取得的周轉(zhuǎn)材料、非貨幣性交易交換換入的周轉(zhuǎn)材料,以及盤盈與退庫的周轉(zhuǎn)材料的實際成本;貸方核算領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)材料的實際成本。期末余額在借方,反映期末庫存周轉(zhuǎn)材料的實際成本。
  “周轉(zhuǎn)材料——在用”科目的借方核算領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料的實際成本;貸方核算攤銷或退回的周轉(zhuǎn)材料的實際成本。期末余額在借方,反映期末在用周轉(zhuǎn)材料的實際成本。
  “周轉(zhuǎn)材料——攤銷”科目的貸方核算攤銷的周轉(zhuǎn)材料的實際成本;借方核算報廢已提的攤銷額。期末余額在貸方,反映周轉(zhuǎn)材料累計的攤銷額。
  (5)“存貨跌價準備”科目貸方核算企業(yè)應(yīng)提取的存貨跌價準備,借方核算應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備;期末余額在貸方,反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備。
 ?。?)“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目的借方核算三個方面的內(nèi)容:盤虧、毀損原材料等存貨的實際成本;材料物資在運輸途中的短缺與不合理損耗,尚待查明原因和需要按規(guī)定管理權(quán)限報經(jīng)批準才能轉(zhuǎn)銷的損失;按規(guī)定管理權(quán)限報經(jīng)批準后或在年終結(jié)賬前尚未經(jīng)批準的盤盈存貨的處理。
  貸方核算兩個方面的內(nèi)容:盤盈存貨的入賬價值;按規(guī)定管理權(quán)限報經(jīng)批準或在年終結(jié)賬前尚未經(jīng)批準而處理的盤虧或毀損存貨的成本。
  企業(yè)的財產(chǎn)損溢,應(yīng)查明原因,在期末結(jié)賬前處理完畢,處理后本科目應(yīng)無余額。
     
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