高頓網(wǎng)校友情提示，*7衡陽會計考試報名網(wǎng)上公布相關(guān)會計實務(wù)母公司收取子公司的管理費能否在稅前扣除等內(nèi)容總結(jié)如下：
　　問：目前母公司擬按照銷售收入的0.5%收取子公司的管理費用(上級管理費)，現(xiàn)在是否能進(jìn)行所得稅抵扣?依據(jù)是什么?母公司收取是否還涉及營業(yè)稅?
　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國稅發(fā)〔2008〕86號)*9條規(guī)定，母公司為其子公司提供各種服務(wù)而發(fā)生的費用，應(yīng)按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費用進(jìn)行稅務(wù)處理。
　　母子公司未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。
　　第二條規(guī)定，母公司向其子公司提供各項服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費標(biāo)準(zhǔn)及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費，母公司應(yīng)作為營業(yè)收入申報納稅;子公司作為成本費用在稅前扣除。
　　第四條規(guī)定，母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。
　　第五條規(guī)定，子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費用，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與母公司簽訂的服務(wù)合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項費用相關(guān)的材料。不能提供相關(guān)材料的，支付的服務(wù)費用不得稅前扣除。
　　《營業(yè)稅暫行條例》*9條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅。
　　根據(jù)上述規(guī)定，母公司若是向子公司提供各種服務(wù)而收取的費用，母公司應(yīng)作為營業(yè)收入申報繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅，子公司作為成本費用在稅前扣除。母公司若以管理費形式向子公司提取費用，母公司收取的管理費應(yīng)屬于服務(wù)性質(zhì)的收費，應(yīng)按規(guī)定繳納營業(yè)稅，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。
 　　　　
　　掃一掃微信，學(xué)習(xí)實務(wù)技巧
　　　
　　高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報名2014年財會考試的考生可按照復(fù)習(xí)計劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財會考試高清課程已經(jīng)開通，通過針對性地講解、訓(xùn)練、答疑、?？?，對學(xué)習(xí)過程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。