高頓網(wǎng)校友情提示,*7果洛藏族自治州會(huì)計(jì)考試報(bào)名網(wǎng)上公布相關(guān)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)出售非公司所有權(quán)資產(chǎn)賬務(wù)如何財(cái)稅處理等內(nèi)容總結(jié)如下:
問(wèn):我們公司是從事商業(yè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的,開(kāi)發(fā)的地塊原本有臨時(shí)電的設(shè)備,也就是臨電的變電箱;該變電箱的產(chǎn)權(quán)不屬于我們公司,原有所有權(quán)人也不需要該部分設(shè)備,遺留在我司所屬的開(kāi)發(fā)地塊。目前因?yàn)轫?xiàng)目進(jìn)入到尾聲,已經(jīng)接通了正式用電。原有箱變需要出售給廢舊物品收購(gòu)的企業(yè)。該業(yè)務(wù)我司會(huì)計(jì)核算方面應(yīng)該如何處理?
答:《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢
一、本科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。
企業(yè)如有盤盈固定資產(chǎn)的,應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目。
二、待處理財(cái)產(chǎn)損溢的主要賬務(wù)處理。
(一)盤盈的各種材料、產(chǎn)成品、商品、生物資產(chǎn)等,借記“原材料”、“庫(kù)存商品”、“消耗性生物資產(chǎn)”等科目,貸記本科目。
盤盈的除固定資產(chǎn)以外的其他財(cái)產(chǎn),借記本科目,貸記“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目。
(二)盤虧、毀損的各項(xiàng)資產(chǎn),按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí),按殘料價(jià)值,借記“原材料”等科目,按可收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償,借記“其他應(yīng)收款”科目,按本科目余額,貸記本科目,按其借方差額,借記“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目。
四、企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損溢,應(yīng)查明原因,在期末結(jié)賬前處理完畢,處理后本科目應(yīng)無(wú)余額。
根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)無(wú)賬面記載,但單位實(shí)際占有的資產(chǎn),應(yīng)作為盤盈資產(chǎn),鑒于上述配電箱屬于廢舊物品,作為廢品處置,已不屬于固定資產(chǎn),應(yīng)作為盤盈材料,按殘料價(jià)值核算。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:
(1)企業(yè)存貨盤盈時(shí):
借:原材料
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
(2)按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:營(yíng)業(yè)外收入
(3)銷售時(shí):
借:應(yīng)收賬款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅
(4)結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:原材料。
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