高頓網(wǎng)校友情提示，*7蚌埠高級會計實務相關內(nèi)容會計實務考試輔導自制設備的稅務處理總結如下：
　　【案例】某機電公司因質(zhì)量管理上的需要，準備為技術部添置某種型號的用于產(chǎn)品質(zhì)量檢測的設備若干套。該公司設備部門已具備生產(chǎn)這種簡易檢測設備的能力，經(jīng)市場調(diào)研與經(jīng)濟分析，決定自行生產(chǎn)。該公司在自制這批設備過程中，耗用外購材料5萬元，該批材料已抵扣進項稅額0.85萬元，另領用自制產(chǎn)品1萬元，耗用人工及其他費用2萬元。
　　【稅務處理】有觀點認為自制的機器設備作為一種有形動產(chǎn)，不能將其作為增值稅非應稅項目處理，但其理由并不充分。《增值稅暫行條例》規(guī)定：“增值稅是對我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應稅勞務的銷售額及進口貨物的金額征稅”，有形動產(chǎn)用于正常銷售時才可以作為增值稅應稅貨物。本案例中自制機器設備是自用而非銷售，不能斷定其作為增值稅應稅項目處理。
　　《增值稅暫行條例實施細則》第20條規(guī)定：“非應稅項目，是指提供非應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和固定資產(chǎn)在建工程等，納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾建筑物，無論會計制度如何核算，均屬于固定資產(chǎn)在建工程。”因此，企業(yè)自制機器設備，屬于增值稅非應稅項目中的“固定資產(chǎn)在建工程”。因而，企業(yè)自制固定資產(chǎn)應屬于增值稅非應稅項目中的“固定資產(chǎn)在建工程”。
　　一、領用外購材料的稅務處理
　　對自制設備耗用的外購材料的進項稅額，東北地區(qū)按照《東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍若干問題的規(guī)定》準予按規(guī)定抵扣，不計入自制設備成本；東北以外地區(qū)根據(jù)《增值稅暫行條例》第10條：用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，已抵扣的進項稅額應轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出的進項稅計入自制設備成本。
　　二、領用自制產(chǎn)品的稅務處理
　　對自制設備領用的自制產(chǎn)品的稅務處理，根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第4條規(guī)定，將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目，應按視同銷售貨物處理，計提的銷項稅計入自制設備成本。
　　三、領用自制設備的稅務處理
　　技術部門領用此項設備時，根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第4條規(guī)定，將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目，應按視同銷售貨物處理，計提銷項稅。
 　　　　
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