韓國良并不是一個天之驕子,自19歲中專畢業(yè)開始,他就與財務(wù)打起了交道,這一打就是十?dāng)?shù)年。雖說憑借著自身的努力現(xiàn)成為天洋控股有限公司財務(wù)總監(jiān),但是談起從業(yè)工作經(jīng)歷,韓國良表示,讀懂財務(wù)報表是一名會計人員的基本技能,但同時它也是能讓會計人員變成卓越的一項技能。
  “財務(wù)報表就像一杯茶,越品越有味道。它也是企業(yè)的‘脈搏’,是會計與財務(wù)管理的轉(zhuǎn)換器,更是財務(wù)管理的出發(fā)點(diǎn)和終結(jié)點(diǎn)。”   韓國良這樣形容他手中的財務(wù)報表。
 
  月薪三千VS月薪三萬
  韓國良是個不按常理出牌的人,對于有記者拿著精心準(zhǔn)備的采訪提綱準(zhǔn)備傾聽其多年的財務(wù)管理經(jīng)驗時,他卻給該記者講起了故事。
  “前些日子我們單位面試了一個人,崗位是集團(tuán)財務(wù)經(jīng)理。其簡歷著實嚇人一跳:在知名上市公司子公司擔(dān)任財務(wù)經(jīng)理六年;高級會計師;注冊會計師;碩士,英語六級。說實話,剛開始面試的時候我的壓力很大,但后續(xù)發(fā)展卻讓人大跌眼鏡。”接著,韓國良詳細(xì)地描述了面試時兩人對話的情形。
  韓國良:“你的履歷和資質(zhì)相當(dāng)好,請問你覺得這么多年你最擅長財務(wù)哪個領(lǐng)域?”面試者:“財務(wù)管理工作我應(yīng)當(dāng)比較全面,比如我很擅長財務(wù)分析……”韓國良:“談?wù)勀阍趺磦€擅長法兒?”面試者:“比如,我公司的財務(wù)報告相當(dāng)正規(guī),質(zhì)量和編制時間都符合上市公司標(biāo)準(zhǔn),每月都要進(jìn)行財務(wù)分析,采用比率分析、因素分析法等,對盈利能力、資產(chǎn)管理能力等等進(jìn)行詳盡分析,還要加以各種圖表說明……”韓國良(眼前一亮):“這樣好的報告和分析你做了6年,你舉一個例子,說明你的價值吧。譬如CEO是如何采納你的分析結(jié)果的,創(chuàng)造了什么價值。”面試者(呆住,沉默了將近1分鐘后):“CEO沒有采納過建議,也沒有利用分析的結(jié)果,沒有案例,對不起。” ……“來面試的人中,很多人的學(xué)歷都高過我,憑他們的履歷和資質(zhì),本來是可以輕輕松松地拿月薪三萬的,但最后,他們卻往往只能找到月薪三千的工作。”韓國良嘆了一口氣,不無惋惜地說。
  聽完韓國良的故事,有些費(fèi)解,也頗不以為然。僅僅從一個財務(wù)人員處理和對待財務(wù)報表的方式,就斷定這個人的財務(wù)管理能力,這是否有些武斷呢?
 
  4張財務(wù)報表
  我們通常所做的財務(wù)報告主要由4張報表組成:資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、利潤表、所有者權(quán)益變動表。這是在日常會計核算資料的基礎(chǔ)上,按照規(guī)定的格式、內(nèi)容和方法定期編制的,綜合反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一特定時期經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量狀況的書面文件。“4張財務(wù)報表構(gòu)成了財務(wù)報告的主體,很多人都能把財務(wù)報表的各項內(nèi)容背誦下來。但為什么是4張報表、4張報表為何是這個布局、你知道嗎?”
  韓國良認(rèn)為:“無論企業(yè)有多大,無論制度怎么變,都是這樣一個道理:怎么樣成立公司?要投入資本,形成資產(chǎn)規(guī)模,經(jīng)營開始后還要借入一部分,這是鋪攤子,于是有了資產(chǎn)負(fù)債表;經(jīng)營的目的是什么?是盈利,怎么反映盈利情況?于是有了利潤表;盈利了,“口袋”里面有錢嗎?于是有了現(xiàn)金流量表;上述都實現(xiàn)了,會使公司股東財富發(fā)生哪些變化呢?于是便出現(xiàn)了所有者權(quán)益變動表!可以說,4張財務(wù)報表概括了企業(yè)的所有行為結(jié)果。”韓國良為記者揭曉了答案。
  在韓國良看來,資產(chǎn)負(fù)債表的左邊是投資活動結(jié)果,包括了經(jīng)營活動和投資活動,是短期與長期投資的結(jié)果,這些信息將會提示我們?nèi)绾喂芾頎I運(yùn)資金及怎樣進(jìn)行投資管理等;右邊是負(fù)債及權(quán)益,是籌資活動的結(jié)果。這些信息將會提示我們資本結(jié)構(gòu)怎樣?籌資方式、期間、資金成本等;利潤表的上半部分是經(jīng)營活動的結(jié)果,下邊是非經(jīng)營活動的結(jié)果,這些信息將會告訴我們?nèi)绾喂芾硎杖搿⒊杀?、稅金、理財產(chǎn)品等;現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表同樣也是如此。
 
  財務(wù)報表的秘密
  韓國良為了更清晰地表述自己的意思,他抄起一支筆在紙上比劃起來:“舉個小例子,公司成立之初形成財務(wù)報表的*9筆分錄就很有學(xué)問,譬如我們公司異地拿個房地產(chǎn)項目,前期粗略的投資決策已經(jīng)做完,在項目所在地要成立項目公司(子公司),財務(wù)管理伴隨著項目啟動就已經(jīng)展開了!”“假如這個項目預(yù)計總投資1億元(土地3500萬元),是否需要1億元的注冊資本呢?當(dāng)然不是,如果投資這么多的話,勢必要造成資金沉淀和利用效果不佳。應(yīng)當(dāng)是哪個區(qū)間呢?這時我們就可以從資產(chǎn)負(fù)債表看出端倪。其來源有自身投入(股東權(quán)益)、長短期借款、自發(fā)負(fù)債(預(yù)收賬款、應(yīng)付款、應(yīng)付稅金等)等,由于普通的開發(fā)貸款需要35%-40%的自有資金,那么我們就可以注資3500萬元至4000萬元。假設(shè)保守注資4500萬元,其余則全部靠負(fù)債籌資。房地產(chǎn)的總投資中,土地成本基本占到總成本的30%-40%,假設(shè)其為35%,則這兩個比例的基本吻合會告訴我們一個秘密,就是如何形成*9筆分錄!我的處理結(jié)果是注資4500萬元,其中3500萬元去拿地,剩余1000萬元作為流動資金。”“為什么是注資4500萬元?因為再多會影響到EVA績效考核等,而少了會影響籌資方案和以后的資金流。這僅僅是最簡單的一個例子!財務(wù)報表的各種變化,能告訴一個優(yōu)秀的管理人員如何調(diào)整工作重點(diǎn)!這剛剛是項目開始,學(xué)問多著呢!”談起這些,韓國良眉飛色舞。
  直到這時,才真正明白了為何韓國良會如此注重財務(wù)報表的解讀。在他看來,財務(wù)報表已然告訴了財務(wù)人員應(yīng)該如何工作。
  “其實,我們需要了解的信息,在財務(wù)報表中都會有所反映。編制高質(zhì)量符合準(zhǔn)則的財務(wù)報表只能算是低級財務(wù),而正確解讀財務(wù)報表、‘改變’財務(wù)報表的內(nèi)涵才能算是頂級財務(wù)。”韓國良最后補(bǔ)充道。