科目設(shè)置
1.“投資收益”,損益類科目,核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。
2.“營業(yè)外收人”,損益類科目,核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入,貸方登記已經(jīng)確認(rèn)發(fā)生的營業(yè)外收入,借方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的本期營業(yè)外收入,結(jié)轉(zhuǎn)后,該科目無余額。
3.“公允價值變動損益”,損益類科目,核算企業(yè)在初始確認(rèn)時劃分為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債(包括交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債和直接指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債)。
資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額,借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目,貸記“公允價值變動損益”科目;公允價值低于其賬面余額的差額,做相反的會計(jì)分錄。
出售交易性金融資產(chǎn)時,應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,按其賬面余額,貸記“交易性金融資產(chǎn)——成本、公允價值變動”科目,貸記或借記“投資收益”科目。同時,按“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目的余額,借記或貸記“公允價值變動損益”科目,貸記或借記“投資收益”科目。
期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
4.“營業(yè)外支出”,損益類科目,核算企業(yè)發(fā)生的與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。借方登記本期發(fā)生的營業(yè)外支出,貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的本期營業(yè)外支出,結(jié)轉(zhuǎn)后,該科目無余額。
5.“所得稅費(fèi)用”,損益類科目,核算企業(yè)按規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅。借方登記本期計(jì)算確認(rèn)的所得稅,貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的本期所得稅費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。
6“資產(chǎn)減值損失”,損益類科目,核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。
7.“本年利潤”科目,屬于所有者權(quán)益類科目,核算企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤,貸方登記期末各收益類科目的轉(zhuǎn)人數(shù)額,借方登記期末各費(fèi)用或支出類科目的轉(zhuǎn)入數(shù)額。本科目若為貸方余額,表示利潤;如為借方余額,表示虧損。年度終了,企業(yè)應(yīng)將“本年利潤”科目的累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目應(yīng)無余額。
8“利潤分配”科目,所有者權(quán)益類科目,核算企業(yè)利潤分配各個項(xiàng)目的具體數(shù)額以及利潤分配后的余額。