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主講內(nèi)容
匯算清繳概念
F<企業(yè)所得稅法>:
ü企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起
至12月31日
止。
ü企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。
ü企業(yè)依法清算時，應(yīng)當以清算期間作為一個納稅年度。
ü企業(yè)應(yīng)當自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。
ü企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
ü企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料。
F<企業(yè)所得稅法實施條例 >:
ü企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當依照企業(yè)所得稅法規(guī)定的期限，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)會計報告和稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當報送的其他有關(guān)資料。
企業(yè)所得稅匯算清繳前的準備工作
p企業(yè)所得稅匯算清繳實際上是對企業(yè)全部納稅情況的一次全面檢查。所得稅檢查既查納稅情況，又涉及公司的財務(wù)管理、會計核算、內(nèi)部控制等，政策性強、涉及面廣、工作量大。做好匯算清繳前的準備工作，在申報中有的放矢，才能事半功倍。
ü1、全面了解企業(yè)的基本情況是搞好企業(yè)所得稅匯算檢查的基礎(chǔ)。
?企業(yè)所得稅匯算涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，了解企業(yè)全貌將有助于全面掌握企業(yè)的基本情況。主要了解企業(yè)的經(jīng)營歷史，經(jīng)營狀況、業(yè)務(wù)類型、經(jīng)營現(xiàn)狀、主要業(yè)務(wù)及主要的銷貨方、供貨方，各類資產(chǎn)的形式、主要存放地，企業(yè)職工概況，總體文化程度，企業(yè)文化等。
企業(yè)所得稅匯算清繳前的準備工作
ü2、詳細閱讀研究年度財務(wù)會計報表、財務(wù)說明、企業(yè)所得稅申報表，并與以前年度比對，是搞好企業(yè)所得稅匯算的關(guān)鍵。
?企業(yè)年度財務(wù)會計報表、財務(wù)說明和企業(yè)年度所得稅申報表是對企業(yè)全年經(jīng)營情況的總體反映，是企業(yè)經(jīng)營成果的集中體現(xiàn)。要了解被查企業(yè)與稅收相關(guān)的財務(wù)指標，重點了解一些重要的財務(wù)指標，既包括絕對數(shù)指標，也包括相對數(shù)指標，發(fā)現(xiàn)其中的差異，作為檢查的重點，如：銷售收入利潤率（稅前利潤/銷售收入*100%）、生產(chǎn)成本銷售率（銷售收入/生產(chǎn)成本*100%）、固定資產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅率（已繳房產(chǎn)稅/固定資產(chǎn)總額*100%）等涉稅指標，將這些指標與企業(yè)歷史數(shù)據(jù)、當期同行業(yè)平均水平進行比較，如出現(xiàn)大起大落、或長期始終保持一個比較穩(wěn)定的數(shù)值，則有深查的必要。
企業(yè)所得稅匯算清繳前的準備工作
ü3、對有關(guān)的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和相關(guān)財務(wù)會計知識的學(xué)習是搞好企業(yè)所得稅匯算的重點。
??°磨刀不誤砍柴工?±。對涉及企業(yè)有關(guān)的稅收政策進行全面系統(tǒng)的學(xué)習掌握，對企業(yè)應(yīng)繳稅種、適用的稅目、稅率，如何確定計稅依據(jù)等，要做到政策清楚、條款熟悉，全面熟悉掌握涉及企業(yè)相關(guān)的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章等。針對企業(yè)的經(jīng)營特點組織大家學(xué)習相關(guān)的財務(wù)會計知識，以提高檢查的有效性和針對性。如行政許可法實施后，取消部分行政審批，由企業(yè)自行進行的稅前彌補等。
企業(yè)所得稅匯算清繳前的準備工作
ü4、調(diào)閱企業(yè)的歷史檢查材料和審計報告，與企業(yè)的稅務(wù)管理員、財務(wù)人員及其他有關(guān)人員作深入交流，是搞好企業(yè)所得稅匯算的必經(jīng)程序。
?1）通過與企業(yè)的稅務(wù)管理員進行交流，可能發(fā)現(xiàn)問題，估計企業(yè)可能出現(xiàn)的問題。特別行業(yè)的有關(guān)稅收共性問題，行業(yè)其他企業(yè)的稅收理解；
?2）企業(yè)的歷史檢查資料較為全面地反映了稅務(wù)機關(guān)在歷年的稅務(wù)檢查中已發(fā)現(xiàn)的問題，了解企業(yè)歷年查出的問題，從而確定企業(yè)目前仍然可能存在的問題。特別是稽查局稽查的結(jié)論，還應(yīng)查閱會計師事務(wù)所的審計報告和內(nèi)部審計的審計報告，對上述資料應(yīng)進行詳細的閱讀，上面載明了歷年檢查中的詳細情況，而內(nèi)審報告則從內(nèi)審的角度說明企業(yè)本身存在的一些基本情況，會計師事務(wù)所的審計報告則從更加專業(yè)、全面如實反映企業(yè)的資產(chǎn)、經(jīng)營及結(jié)果的角度進行反映，從中發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能存在的問題。
企業(yè)所得稅匯算清繳前的準備工作
?3）重點詳細了解企業(yè)財務(wù)核算流程，從企業(yè)財務(wù)核流程中發(fā)現(xiàn)可能存在的問題，了解企業(yè)的財務(wù)會計核辦法，對在當年度有特殊財務(wù)處理或意外情況發(fā)生應(yīng)重點向財務(wù)人員加以了解情況等。如：企業(yè)改制、折舊辦法的改變、各類減值準備的計提以及各類稅款的計稅依據(jù)的確定、稅種、稅目、稅率的適用等。
?4）根據(jù)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的大小、經(jīng)營業(yè)務(wù)的復(fù)雜狀況、財務(wù)處理的復(fù)雜程度等來決定簡化相應(yīng)的企業(yè)所得稅匯算檢查前的準備工作。
ü國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的通知(國稅發(fā)[2008]101號)及國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于<中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表>的補充通知》（國稅函〔2008〕1081號），對企業(yè)所得稅年度納稅申報表及附表的填報說明進行了修改和完善。
ü1.新表采用的是以間接法為基礎(chǔ)的表樣設(shè)計。主表前13行?°利潤總額計算?±的數(shù)字都是取自企業(yè)會計賬簿和會計報表資料。
ü2.新表附表數(shù)量有所減少。與原內(nèi)資1個主表14個附表和外資1個主表18個附表的年度申報表相比，新申報表只有1個主表11個附表。
ü3.新表將一些稅收優(yōu)惠項目直接列入納稅調(diào)減項目。將不征稅收入、免稅收入、減計收入、減免稅項目所得、加計扣除和抵扣應(yīng)納稅所得額直接計入納稅調(diào)減項目，在?°納稅調(diào)整后所得?±之前扣除。
配套政策分析
7.有發(fā)生需在匯算清繳申報時一并附送資料涉稅事項的納稅人，應(yīng)按《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于所得稅涉稅事項辦理流程的公告》（廣東省地方稅務(wù)局公告2013年第2號）規(guī)定辦理；
8.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。
?。ǘ┖硕☉?yīng)稅所得率征收納稅人應(yīng)報送的資料包括：
1.《年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報資料目錄清單》（適用于實行核定應(yīng)稅所得率征收的單位）；
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（B類）主表及附表（納稅人沒有發(fā)生申報內(nèi)容的附表不需報送）；
3.年度財務(wù)會計報告；
4.有資格的稅務(wù)師事務(wù)所出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告；（可選）
5.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。
2、匯算清繳申報方式
?。?）網(wǎng)上申報
?。?）前臺申報。
F收入形式
ü貨幣形式，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、
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