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出租收入，要能分別核算，如果分別核算了，可以對出租收入繳納營業(yè)稅，如果未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定后再計算繳納營業(yè)稅，不繳增值稅。（2009-5-22 來源：中國稅網(wǎng)）【問題四十八】 購入的同時用于生產(chǎn)經(jīng)營和職工福利的固定資產(chǎn)可否抵扣進項稅？
問：我公司2009年底購入一臺大型鍋爐用于車間生產(chǎn)經(jīng)營，我公司廠區(qū)與家屬區(qū)相鄰，鍋爐同時用于部分家屬區(qū)供暖。公司財務(wù)人員到稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額時，稅務(wù)人員告知由于鍋爐用于家屬區(qū)供暖，按照增值稅暫行條例的規(guī)定，用于集體福利而購進貨物的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣。請問我公司混合使用的固定資產(chǎn)可否抵扣進項稅？
答：增值稅暫行條例第十條*9款規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。增值稅暫行條例實施細則第二十一條規(guī)定：“條例第十條第（一）項所稱購進貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)。”
根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)購入的同時符合既用于增值稅應(yīng)稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)，則可以抵扣進項稅。根據(jù)來信所述，你公司購入的鍋爐并非專門用于家屬區(qū)供暖，同時用于車間生產(chǎn)經(jīng)營，可按上述規(guī)定抵扣進項稅。（《中國稅務(wù)》雜志2011年第5期“鐘稅官信箱”答疑）【問題四十九】投資公司購入固定資產(chǎn)的增值稅可否不抵扣？
問：我公司為投資公司，平時沒有需要繳納增值稅，國稅也無稅務(wù)登記。增值稅轉(zhuǎn)型后，如果購買固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票，可直接計入固定資產(chǎn)原值，而不是計入進項稅額。汽車也如此處理嗎？
答：1、增值稅轉(zhuǎn)型的適用范圍是一般納稅人，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）*9條規(guī)定“自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）購進（包括接受捐贈、實物投資，下同）或者自制（包括改擴建、安裝，下同）固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額（以下簡稱固定資產(chǎn)進項稅額），可根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第538號，以下簡稱條例）和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務(wù)總局令第50號，以下簡稱細則）的有關(guān)規(guī)定，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和運輸費用結(jié)算單據(jù)（以下簡稱增值稅扣稅憑證）從銷項稅額中抵扣，其進項稅額應(yīng)當記入”應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）“科目。”
貴企業(yè)不是一般納稅人，不屬于增值稅轉(zhuǎn)型的范圍，對于所購固定資產(chǎn)雖然取得增值稅專用發(fā)票，但不能進行抵扣，應(yīng)將增值稅計入到固定資產(chǎn)原值中，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十八條規(guī)定“固定資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎(chǔ)：（一）外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)”以及第六十條規(guī)定“除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，為20年；（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；（五）電子設(shè)備，為3年。”進行計提折舊即可。
2、汽車也屬于固定資產(chǎn)，只是對于增值稅轉(zhuǎn)型的企業(yè)而言，企業(yè)購進汽車所發(fā)生的進項稅額不允許從增值稅中抵扣。
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；”《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十一條規(guī)定“條例第十條第（一）項所稱購進貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)。”而貴企業(yè)不屬于增值稅一般納稅人，不適用增值稅轉(zhuǎn)型，也不能進行購進貨物的增值稅進項抵扣。
因而，貴企業(yè)對于2009年以后購入的固定資產(chǎn)包括汽車只需按照上述企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定進行確定固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)并計提折舊即可。（2009-6-16 來源：中國稅網(wǎng)）【問題五十】購入的建材能否抵扣增值稅進項稅？
問：對于購入建材形成固定資產(chǎn)的組成部分是否進項稅可以抵扣，如果是安裝用的建材是否可以抵扣？
答：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務(wù)總局令2008年第50號）第十九條條例第九條所稱增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運輸費用結(jié)算單據(jù)。
第二十一條條例第十條第（一）項所稱購進貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)。
前款所稱固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。
第二十三條條例第十條第（一）項和本細則所稱非增值稅應(yīng)稅項目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。
前款所稱不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
第二十五條 納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進項稅額抵扣問題的通知》（財稅[2009]113號）《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十三條第二款所稱建筑物，是指供人們在其內(nèi)生產(chǎn)、生活和其他活動的房屋或者場所，具體為《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GBT14885-1994）中代碼前兩位為“02”的房屋；所稱構(gòu)筑物，是指人們不在其內(nèi)生產(chǎn)、生活的人工建造物，具體為《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GBT14885-1994）中代碼前兩位為“03”的構(gòu)筑物；所稱其他土地附著物，是指礦產(chǎn)資源及土地上生長的植物。
《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GBT14885-1994）電子版可在財政部或國家稅務(wù)總局網(wǎng)站查詢。
以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。
根據(jù)上述文件規(guī)定，貴公司購入建材形成固定資產(chǎn)的范圍比較大，如果固定資產(chǎn)不屬于財稅[2009]113號中的建筑物、構(gòu)筑物、土地附著物及以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，那么其進項稅在取得合法的增值稅扣稅憑證后可以抵扣進項稅，反之則不可抵扣進項稅。
【問題五十一】房屋維修材料的進項稅能否抵扣？
問：房屋維修材料的進項稅能否抵扣？
答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令2008年第538號）第十條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；……《中華人民共和國增值稅
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