高頓網(wǎng)校友情提示，*7漯河實務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容增值稅進項稅額抵扣100個典型問題解答(十三)總結(jié)如下：
　　暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務(wù)總局令2008年第50號）第二十三條規(guī)定，條例第十條第（一）項和本細則所稱非增值稅應(yīng)稅項目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。
　　前款所稱不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。
　　納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
　　根據(jù)上述規(guī)定，納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。因此，房屋維修費進項稅額不能抵扣。（2009-4-22來源：中國稅網(wǎng)）【問題五十二】安裝固定資產(chǎn)用材料能否抵扣進項？
　　問：安裝機器設(shè)備用的鋼材等進項稅能否抵扣？
　　答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令2008年第538號）規(guī)定：
　　第十條　下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
　?。ㄒ唬┯糜诜窃鲋刀悜?yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
　　《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部令2008年第50號）規(guī)定：
　　第二十一條　條例第十條第（一）項所稱購進貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)。
　　前款所稱固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。
　　第二十三條　條例第十條第（一）項和本細則所稱非增值稅應(yīng)稅項目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。
　　前款所稱不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。
　　納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
　　因此，企業(yè)建造不動產(chǎn)所使用材料的進項稅不能抵扣，企業(yè)安裝符合規(guī)定的固定資產(chǎn)所使用的材料進項稅可以抵扣。（2009-2-25　來源：中國稅網(wǎng)）【問題五十三】裝修汽車展廳所用材料能否抵扣進項稅額【問題】從事汽車銷售的增值稅一般納稅人企業(yè)，新裝修汽車銷售展廳所耗用的裝飾材料均取得增值稅專用發(fā)票。請問，這些裝飾材料能否抵扣進項稅額？
　　【解答】《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：1.用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。2.非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。4.國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品。5.本條*9項至第四項規(guī)定的貨物運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
　　《增值稅暫行條例實施細則》第二十三條規(guī)定，《暫行條例》第十條*9項和《實施細則》所稱的非增值稅應(yīng)稅項目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。前款所稱不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
　　因此，上述公司裝飾汽車展廳所耗用的原材料，屬于用于非增值稅應(yīng)稅項目中的不動產(chǎn)在建工程，不得抵扣進項稅額。（2010-10-21　國稅總局）【問題五十四】研究開發(fā)新產(chǎn)品所使用材料可否抵扣進項稅？
　　問： 新產(chǎn)品開發(fā)所使用的材料和費用在增值稅中有什么規(guī)定，有什么限定條件？
　　答：中華人民共和國增值稅暫行條例（國務(wù)院令第538號）第十條　下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；……中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則（財政部 國家稅務(wù)總局第50號令）第二十一條條例第十條第（一）項所稱購進貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)。
　　根據(jù)上述文件規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)所使用的材料不屬于非增值稅應(yīng)稅項目，也不屬于集體福利和個人消費，因此，可以進行抵扣。（2009-3-12　來源：中國稅網(wǎng)）【問題五十五】無償提供加工包裝物的設(shè)備進項稅能否抵扣？
　　問：我公司為商貿(mào)企業(yè)，主要從事包裝物銷售業(yè)務(wù)，有業(yè)務(wù)需委托加工廠進行加工，我公司無償提供加工設(shè)備，該設(shè)備取得的進項稅額是否可以抵扣？
　　答：《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
　?。ㄒ唬┯糜诜窃鲋刀悜?yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
　　根據(jù)上述規(guī)定，公司為商貿(mào)企業(yè)，一般無生產(chǎn)能力。公司無償提供加工設(shè)備，會被稅務(wù)機關(guān)認定為公司出租設(shè)備給加工廠，租金為零。
　　該加工設(shè)備用于出租，為用于非增值稅應(yīng)稅項目。因此，該加工設(shè)備進項稅額不可以抵扣。
　　公司將設(shè)備零租賃給加工廠，根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，若被界定為價格明顯偏低并無正當理由，主管稅務(wù)機關(guān)可以核定營業(yè)額，征收營業(yè)稅。
　　【問題五十六】光纖電纜等辦公配件進項稅額可否抵扣？
　　問：某公司為了構(gòu)建生產(chǎn)車間的監(jiān)控及辦公網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，購買了一批光纖電纜及配件，取得了增值稅專用發(fā)票。請問這些光纖電纜及配件進項可否抵扣？
　　答：生產(chǎn)車間的監(jiān)控及辦公網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，我們理解，為辦公自動化資產(chǎn)。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進項稅額抵扣問題的通知》（財稅[2009]113號）文件規(guī)定“以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。”
　　根據(jù)上述規(guī)定，問題所述“監(jiān)控及辦公網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)”不屬于建筑物或構(gòu)筑物的附屬設(shè)備和配套設(shè)施。因此，購入用于監(jiān)控及辦公網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的電纜及配件，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅可按規(guī)定進行抵扣。（發(fā)布時間： 2010-7-22）【問題五十七】委托代購材料發(fā)生的進項稅額能否抵扣？
　　問：委托代購材料取得的增值稅進項稅額可以抵扣嗎？
　　答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》（財稅[1994]26號）第五條規(guī)定，代購貨物行為，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅；不同時具備以下條件的，無論會計制度規(guī)定如何核算，均應(yīng)征收增值稅：
　?。?）受托方不墊付資金；（2）銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；（3）受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額（如系代理進口貨物為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費。
　　這里的委托代購方憑增值稅專用發(fā)票進項稅額抵扣憑證及代購合同及與受托方的結(jié)算憑證，我們理解是可以進行進項抵扣
 　　　　
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