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所得項目計征個人所得稅。個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收人，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領(lǐng)取當月的工資薪金所得合并后減除當月費用扣除標準，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當月工資薪金加上取得的一次性收人，減去費用扣除標準，按適用稅率計征個人所得稅。個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的工資薪金所得，應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份的工資薪金所得合并，并依法自行向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納個人所得稅。
需要說明的是，國稅發(fā)〔1999〕58號文件沒有被廢止，而且內(nèi)部退養(yǎng)與解除勞動關(guān)系屬于不同性質(zhì)，因此，對個人內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次性收入，不能按照解除勞動關(guān)系取得一次性補償?shù)囊?guī)定征稅。
例：李某月薪1600元。2007年4月，李某提前50個月辦理內(nèi)退手續(xù)，取得一次性收入61000元，內(nèi)退后仍保留其原月工資標準2400元，但不得享受以后的加薪和獎金等。
1、先將其取得的一次性收入按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均：61000÷50=1220(元)
2、與當月工資合并確定適用稅率：1220+2400－1600=2020(元)，適用15%的稅率，速算扣除數(shù)為125。
3、李某應(yīng)繳個人所得稅：(61000+2400－1600) ×15%－125=9145(元)
十、在內(nèi)資企業(yè)工作的外籍個人能否適用附加減除費用（3200元）？
《個人所得稅實施條例》附加減除費用適用的范圍，是指：在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員；應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作的外籍專家；在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資薪金所得的個人。需要注意的是，在中國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作的外籍人員，可享受附加減除費用的，僅限于外籍專家。
十一、我公司在國外接到一項工程，所有工作人員從國內(nèi)派出，工資在國內(nèi)發(fā)放，在計征個人所得稅時應(yīng)如何確定費用扣除額?
《個人所得稅法實施條例》規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資薪金所得的個人，每月在減除1600元費用的基礎(chǔ)上，再附加減除費用標準為3200元。國內(nèi)派出人員費用扣除標準應(yīng)為每人每月4800元（1600+3200）。
十二、對個人取得的雙薪，如何征收個人所得稅？
國稅函〔2002〕629號文件規(guī)定：國家機關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)和其他單位在實行“雙薪制”（按照國家有關(guān)規(guī)定，單位為其雇員多發(fā)放一個月的工資）后，個人因此而取得的“雙薪”，應(yīng)單獨作為一個月的工資薪金所得計征個人所得稅。
國稅發(fā)〔2005〕9號文件規(guī)定：雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。
個人取得的雙薪屬于獎金性質(zhì)，根據(jù)同等級文件前文服從后文的原則，個人取得的除全年一次性獎金以外的其他各種名目的獎金（包括雙薪），一律與當月工資合并征稅，國稅函〔2002〕629號文件有關(guān)年終雙薪政策停止執(zhí)行。
十三、個人工作不滿12個月，如何計算全年一次性獎金應(yīng)繳個人所得稅？
國稅發(fā)〔2005〕9號文件規(guī)定：應(yīng)將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。對于在單位實際工作不滿12個月的個人，如果仍然按上述方法計算，確實存在一定的不合理性。但是因為政策對此類情形未作明確規(guī)定，所以從有利于納稅人的方向去理解，無論個人在單位實際工作是否滿12個月，都應(yīng)當除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
十四、如何把握全年一次性獎金的發(fā)放月份和獎金范圍？
國稅發(fā)〔2005〕9號文件規(guī)定: 在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，全年一次性獎金計稅辦法只允許采用一次。在此原則下，納稅人可任意指定某月獎金為全年一次性獎金。如果指定月份存在多筆獎金，納稅人可指定全部獎金或者其中的任意幾筆獎金為全年一次性獎金，未指定為全年一次性獎金的并入當月工資征稅。在同一單位內(nèi)，個人的全年一次性獎金范圍，允許存在差異。
十五、對雇員和非雇員取得的保密費如何征收個人所得稅？
根據(jù)個人所得稅的相關(guān)政策規(guī)定，對雇員從本單位取得的保密費，屬于取得與雇傭有關(guān)的所得，應(yīng)當按工資薪金所得項目征收個人所得稅。
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向個人支付不競爭款項征收個人所得稅問題的批復(fù)》(財稅〔2007〕102號)規(guī)定：不競爭款項是指資產(chǎn)購買方企業(yè)與資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東之間在資產(chǎn)購買交易中，通過簽訂保密和不競爭協(xié)議等方式，約定資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東在交易完成后一定期限內(nèi)，承諾不從事有市場競爭的相關(guān)業(yè)務(wù)，并負有相關(guān)技術(shù)資料的保密義務(wù)，資產(chǎn)購買方企業(yè)則在約定期限內(nèi)，按一定方式向資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東所支付的款項。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第二條第十一項有關(guān)規(guī)定，鑒于資產(chǎn)購買方企業(yè)向個人支付的不競爭款項，屬于個人因偶然因素取得的一次性所得，為此，資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東取得的所得，應(yīng)按照《中華人民共和國個人所得稅法》第二條第十項“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由資產(chǎn)購買方企業(yè)在向資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東支付不競爭款項時代扣代繳。
十六、非上市公司能否向職工支付股票期權(quán)所得？
國稅函〔2006〕902號文件規(guī)定：員工接受雇主（含上市公司和非上市公司）授予的股票期權(quán)，凡該股票期權(quán)指定的股票為上市公司（含境內(nèi)、外上市公司）股票的，均應(yīng)按照財稅〔2005〕35號文件進行稅務(wù)處理。因此，非上市公司也可向職工支付股票期權(quán)。
十七、在計算股票期權(quán)所得個人所得稅時，如何掌握“規(guī)定月份數(shù)”？
財稅〔2005〕35號文件規(guī)定：股票期權(quán)形式的工資薪金所得應(yīng)納稅額=(股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額÷規(guī)定月份數(shù)×適用稅率-速算扣除數(shù))×規(guī)定月份數(shù)。上款公式中的規(guī)定月份數(shù)，是指員工取得來源于中國境內(nèi)的股票期權(quán)形式工資薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)，長于12個月的，按12個月計算。對如何理解“境內(nèi)工作期間月份數(shù)”問題，文件未作明確規(guī)定，總局口頭答復(fù)，應(yīng)理解為從授權(quán)日至行權(quán)日。
十八、員工離開公司后再行使股票期權(quán)如何計征個人所得稅？
員工離開公司再行權(quán)，其行權(quán)時市場價與實際買價之間的差額，仍是屬于雇傭期間的一種報酬，應(yīng)按工資薪金所得計征個人所得稅，計算方法按財稅〔2005〕35號文件以及國稅函〔2006〕902號文件的規(guī)定執(zhí)行。
十九、個人認購證券從其雇主取得的折扣或補貼，是否仍然適用國稅發(fā)〔1998〕9號文件？
國稅發(fā)〔1998〕9號文件規(guī)定：在中國負有納稅義務(wù)的個人（包括在中國境內(nèi)有住所和無住所個人）認購股票等有價證券，因其受雇期間的表現(xiàn)或業(yè)績，從其雇主“以不同形式”取得的折扣或補貼（指雇員實際支付的股票等有價證券的認購價格低于當期發(fā)行價格或市場價格的數(shù)額），屬于該個人因受雇而取得的工資薪金所得，應(yīng)在雇員實際認購股票等有價證券時，按照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例和其他有關(guān)規(guī)定計算繳納個人所得稅。
財稅〔2005〕35號文件(針對股票期權(quán))規(guī)定：本通知自2005年7月1日起執(zhí)行，國稅發(fā)〔1998〕9號文件規(guī)定與本通知不一致的，按本通
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