高頓網(wǎng)校友情提示，*7來賓實(shí)務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容個(gè)人所得稅常見百個(gè)問題(四)總結(jié)如下：
　　知規(guī)定執(zhí)行。
　　根據(jù)上述規(guī)定，除股票期權(quán)以外，個(gè)人認(rèn)購股票等有價(jià)證券，從其雇主取得的其他折扣或補(bǔ)貼，仍然按照國稅發(fā)〔1998〕9號(hào)文件的規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
　　二十、對(duì)個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入如何征收個(gè)人所得稅？
　　國稅發(fā)〔1999〕58號(hào)文件規(guī)定：個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收人，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照工資薪金所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并人當(dāng)月工資薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份工資薪金所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測(cè)算，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。
　　二十一、職工或者職工家屬生病，單位給予的醫(yī)療補(bǔ)助是否并入工資薪金所得征稅？
　　根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》以及國稅發(fā)〔1998〕155號(hào)文件的規(guī)定，單位支付的醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)應(yīng)屬于福利費(fèi)，并且不屬于人人有份的福利費(fèi)，按規(guī)定可免征個(gè)人所得稅。
　　二十二、職工無實(shí)際股權(quán)，但有權(quán)參與稅后利潤(rùn)分配，其分得的稅后利潤(rùn)按什么稅目征收個(gè)人所得稅？
　　職工取得的收入屬于與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按工資薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
　　二十三、單位取得扣繳個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)稅等手續(xù)費(fèi)后，再支付給相關(guān)人員，是否應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅？
　　財(cái)稅〔1994〕20號(hào)文件規(guī)定：個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)，暫免征個(gè)人所得稅。需要注意的是，非辦理代扣代繳稅款人員取得的上述手續(xù)費(fèi)，不能免征個(gè)人所得稅。
　　二十四、對(duì)有限責(zé)任公司職工以股權(quán)形式取得本公司量化資產(chǎn)如何征收個(gè)人所得稅？
　　國稅發(fā)〔2000〕60號(hào)文件規(guī)定：對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅。對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅。需要注意的是，上述“緩征”規(guī)定僅適用于集體企業(yè)改制為股份合作制企業(yè)的情形，有限責(zé)任公司職工取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，應(yīng)按工資薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
　　二十五、企業(yè)為職工發(fā)放工作服如何納稅？
　　企業(yè)為職工發(fā)放工作服應(yīng)作為勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，在“管理費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”科目核算。工作服是為安全生產(chǎn)服務(wù)的，屬企業(yè)所有，個(gè)人有使用權(quán)無所有權(quán)，因?yàn)椴恍枰_認(rèn)為個(gè)人所得。如果企業(yè)以勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)為名，給職工個(gè)人發(fā)高檔服裝，應(yīng)當(dāng)計(jì)入工資總額，按工資薪金所得項(xiàng)目征稅。
　　二十六、我公司為了吸引優(yōu)秀大學(xué)生，推出了一項(xiàng)政策，大學(xué)生如果在我公司工作，可以獲得一定金額的購房補(bǔ)助款用于購買住房，但同時(shí)要求他們必須在本公司工作15年，如果中途離開本公司，則必須將上述購房款歸還給我公司。對(duì)上述購房補(bǔ)助款如何征收個(gè)人所得稅？扣繳時(shí)間是支付時(shí)還是滿15年后？
　　財(cái)稅〔1997〕144號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個(gè)人的住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)，應(yīng)全額計(jì)入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。但對(duì)外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼，仍按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅字〔1994〕020號(hào)）的規(guī)定，暫免征收個(gè)人所得稅。
　　根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)為實(shí)際支付時(shí)。如果扣繳稅款后，個(gè)人將購房款歸還給公司的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還多繳的個(gè)人所得稅。
　　二十七、某美籍人員被派到中外合資企業(yè)工作，從2004年度開始至今，每年在中國境內(nèi)工作居住的時(shí)間達(dá)到了“滿一年”的標(biāo)準(zhǔn)。該美籍人員在合資企業(yè)不拿工資，其工資全部由合資企業(yè)的美國投資者在美國支付，并且已在美國交納了相關(guān)的稅收。該美籍人員向我國稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅時(shí)，是否可以扣除在美國已經(jīng)繳納的相關(guān)稅收？
　　《個(gè)人所得稅法》規(guī)定：納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。
　　《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：稅法所說的已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，是指納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，依照該所得來源國家或者地區(qū)的法律應(yīng)當(dāng)繳納并且實(shí)際已經(jīng)繳納的稅額。
　　根據(jù)上述規(guī)定，在中國納稅時(shí)適用“抵免”規(guī)定情形，僅指來源于境外且由境外企業(yè)支付的所得，這種情況一般出現(xiàn)在有住所個(gè)人和無住所個(gè)人在境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住滿五年，從第六年起負(fù)有全部納稅義務(wù)，即來源于境外且由境外單位支付的所得也需在中國納稅時(shí)，其已在境外繳納稅款允許按規(guī)定抵免。個(gè)人取得的來源于境內(nèi)的所得，以及來源于境外由境內(nèi)雇主支付的所得，不能適用境外納稅抵免政策。
　　二十八、員工取得公司老總用個(gè)人已稅所得支付的獎(jiǎng)勵(lì)是否繳納個(gè)人所得稅？
　　工資必須是雇傭單位支付，企業(yè)老總將個(gè)人已稅所得支付給員工，不能確認(rèn)為員工的工資薪金所得。這種支付關(guān)系可視為公司老總對(duì)員工的捐贈(zèng)，根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅政策規(guī)定，個(gè)人受贈(zèng)所得不屬于個(gè)人所得稅征稅范圍。
　　二十九、單位領(lǐng)導(dǎo)年初交納各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)抵押金，年底兌現(xiàn)時(shí)雙倍返還。請(qǐng)問對(duì)超出本金部分如何征收個(gè)人所得稅?
　　單位年終返還額超過抵押金的部分，屬于個(gè)人取得與雇傭有關(guān)的報(bào)酬，應(yīng)按工資薪金所得項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。
　　三十、對(duì)職工取得的工傷賠償是否可以免征個(gè)人所得稅？
　　筆者認(rèn)為，對(duì)個(gè)人取得的工傷賠償應(yīng)當(dāng)不征個(gè)人所得稅。理由有兩點(diǎn)：*9，雖然稅法沒有明文講工傷賠償不征稅，但工傷賠償屬于補(bǔ)償性收入，對(duì)個(gè)人取得的補(bǔ)償性收入一般是不征稅的。第二，對(duì)個(gè)人取得的工傷賠償收入，不屬于個(gè)人所得稅法規(guī)定的十一項(xiàng)稅目范圍，如果確認(rèn)為其他所得，則必須有國務(wù)院財(cái)政部門明文規(guī)定作為依據(jù)。
　　三十一、對(duì)工資薪金所征稅時(shí)，能否實(shí)行核定征收？
　　對(duì)工資薪金所得征稅時(shí)，必須以個(gè)人的實(shí)際所得為依據(jù)，不能采取核定征收方法。
　　三十二、對(duì)政府部門給予重點(diǎn)企業(yè)負(fù)責(zé)人的獎(jiǎng)勵(lì)(政府拿出獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃，企業(yè)自己負(fù)擔(dān)獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用)，是按工薪所得征稅還是按偶然所得征稅？
　　由企業(yè)自己負(fù)擔(dān)的，應(yīng)按工資薪金所得征收個(gè)人所得稅。
　　三十三、個(gè)人因跳槽而退還給原單位的工資(性質(zhì)為違約金)，已繳納的個(gè)人所得稅是否退還？如果新單位為其支付違約金，對(duì)新單位代付的違約金，是否應(yīng)當(dāng)按照工資所得扣繳個(gè)人所得稅？
　　個(gè)人支付的違約金與退還多發(fā)的工資性質(zhì)不同，不得從應(yīng)納稅所得額中扣除，新單位代付的違約金并入工資薪金所得征稅。
　　三十四、 對(duì)個(gè)人取得的防暑降溫費(fèi)是否需要計(jì)征個(gè)人所得稅？
　　目前沒有免稅規(guī)定，應(yīng)并入工資薪金所得征稅。
　　三十五、原規(guī)定采掘業(yè)等行業(yè)的個(gè)人所得稅可按年薪制的方法全年統(tǒng)算計(jì)人所得稅，現(xiàn)國稅發(fā)〔2005〕年9號(hào)文件取消了年薪制規(guī)定，采掘業(yè)等行業(yè)適用年薪制的規(guī)定仍然還有效嗎?
　　《個(gè)人所得稅法》規(guī)定：特定行業(yè)的工資薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征。《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：稅法第九條第二款所說的特定行業(yè)，是指采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)以及財(cái)政部確定的其他行業(yè)。
　　由此可見，此類行業(yè)按年薪制征稅是《個(gè)人所得稅法》和《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的要求，國稅發(fā)〔2005〕年9號(hào)文件廢止的是國稅發(fā)〔1996〕107號(hào)文件，而不是稅法和條例，因此，此類行業(yè)仍然可以采用年薪制計(jì)征個(gè)人所得稅。
　　三十六、對(duì)企業(yè)和單位給非營(yíng)銷人員以免費(fèi)旅游
 　　　　
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