高頓網(wǎng)校友情提示，*7益陽實(shí)務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)掌握*7政策(一)總結(jié)如下：
　　2011年企業(yè)經(jīng)營年度已經(jīng)結(jié)束，按照企業(yè)所得稅法相關(guān)政策規(guī)定，在我國繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)應(yīng)就全年經(jīng)營所得進(jìn)行匯算清繳，計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，減除預(yù)繳的稅款，實(shí)行多退少補(bǔ)。2011年的匯算清繳工作，與往年一樣，企業(yè)應(yīng)按照稅法規(guī)定和當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的要求，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況做好各項工作，不同的是，企業(yè)還必須掌握2011年國家制定下發(fā)的企業(yè)所得稅*7政策，才能真正做好匯算清繳工作。
　　一、收入方面的*7政策
　?。ㄒ唬├^續(xù)執(zhí)行財政性資金不征稅收入政策
　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）規(guī)定，自2011年1月1日起，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：（1）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；（2）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（3）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。關(guān)于不征稅收入使用管理等其他規(guī)定與原《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2009]87號）文件基本一致。
　　（二）地方政府債券利息收入納入免稅收入
　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知》（財稅[2011]76號）規(guī)定，自2011年1月1日起，對企業(yè)和個人取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅和個人所得稅?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2011]99號）規(guī)定，對企業(yè)持有2011－2013年發(fā)行的中國鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。
　?。ㄈ﹪鴤⑹杖氚闯钟袝r間實(shí)行免稅
　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第36號）關(guān)于國債利息收入時間確認(rèn)規(guī)定，企業(yè)投資國債從國務(wù)院財政部門（以下簡稱發(fā)行者）取得的國債利息收入，應(yīng)以國債發(fā)行時約定應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)，全額免征企業(yè)所得稅。企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債，應(yīng)在國債轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其持有期間按實(shí)際持有天數(shù)計算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入，按以下公式計算確定：國債利息收入=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)。
　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓或到期兌付國債取得的價款，減除其購買國債成本，并扣除其持有期間按照本公告*9條計算的國債利息收入以及交易過程中相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債收益（損失）。
　?。ㄋ模┢髽I(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股或代持限售股收入應(yīng)由企業(yè)納稅
　　《國家稅務(wù)總局于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第39號）規(guī)定，轉(zhuǎn)讓限售股取得收入的企業(yè)（包括事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位等），為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。
　　因股權(quán)分置改革造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時按以下規(guī)定處理：（1）企業(yè)轉(zhuǎn)讓上述限售股取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計算納稅。依照規(guī)定完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時不再納稅。（2）依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。
　　企業(yè)在限售股解禁前將其持有的限售股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)或個人（以下簡稱受讓方），其企業(yè)所得稅問題按以下規(guī)定處理：（1）企業(yè)應(yīng)按減持在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的限售股取得的全部收入，計入企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)稅收入計算納稅。（2）企業(yè)持有的限售股在解禁前已簽訂協(xié)議轉(zhuǎn)讓給受讓方，但未變更股權(quán)登記、仍由企業(yè)持有的，企業(yè)實(shí)際減持該限售股取得的收入，依照第（1）項規(guī)定納稅后，其余額轉(zhuǎn)付給受讓方的，受讓方不再納稅。
　　以上規(guī)定自2011年7月1日起執(zhí)行，本公告生效后尚未處理的納稅事項，按照本公告規(guī)定處理；已經(jīng)處理的納稅事項，不再調(diào)整。
　　（五）投資企業(yè)撤回或減少投資收回的留存收益為免稅收入
　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）第五條規(guī)定，自2011年7月1日起，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實(shí)收資本比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。
　　二、成本費(fèi)用方面的*7政策
　?。ㄒ唬┖Ｉ嫌蜌馍a(chǎn)設(shè)施棄置費(fèi)可以按規(guī)定計提并稅前扣除
　　海上油氣生產(chǎn)設(shè)施棄置費(fèi)，是指從事開采我國海上油氣資源的企業(yè)，為承擔(dān)油氣生產(chǎn)設(shè)施廢棄處置的責(zé)任和義務(wù)所發(fā)生的，用于井及相關(guān)設(shè)施的廢棄、拆移、填埋等恢復(fù)生態(tài)環(huán)境及其前期準(zhǔn)備等各項專項支出。主要包括棄置前期研究、停產(chǎn)準(zhǔn)備、工程設(shè)施棄置、油井棄置等相關(guān)費(fèi)用。油（氣）田企業(yè)或合作各方企業(yè)應(yīng)承擔(dān)或者按投資比例承擔(dān)設(shè)施廢棄處置的責(zé)任和義務(wù)，其按本辦法計提的棄置費(fèi)，應(yīng)依照規(guī)定作為環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面專項資金，并準(zhǔn)予在計算企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額時扣除。
　　國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《海上油氣生產(chǎn)設(shè)施棄置費(fèi)企業(yè)所得稅管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第22號）規(guī)定，從2011年4月20日開始，海上油（氣）田棄置費(fèi)，按照設(shè)施廢棄處置預(yù)備方案中規(guī)定的方法（產(chǎn)量法或年限平均法）按月提取。進(jìn)入商業(yè)生產(chǎn)的海上油（氣）田，棄置費(fèi)自進(jìn)入商業(yè)生產(chǎn)的次月起開始計提。已進(jìn)入商業(yè)生產(chǎn)的海上油（氣）田，棄置費(fèi)自作業(yè)者補(bǔ)充編制的設(shè)施廢棄處置預(yù)備方案報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后的次月起開始計提。
　　采用年限平均法分月計提棄置費(fèi)，應(yīng)按照以下公式計算：當(dāng)月計提棄置費(fèi)＝（預(yù)備方案中的棄置費(fèi)總額－累計已計提棄置費(fèi)用）÷合同生產(chǎn)期（月）－當(dāng)月棄置費(fèi)?？钯~戶損益
　　采用產(chǎn)量法計提棄置費(fèi)，應(yīng)按照以下公式計算：本月計提棄置費(fèi)＝（預(yù)備方案中的棄置費(fèi)總額－累計已計提棄置費(fèi)用）×本月計提比例－當(dāng)月棄置費(fèi)?？钯~戶損益
　　本月計提比例＝本月油（氣）田實(shí)際產(chǎn)量÷[本月油（氣）田實(shí)際產(chǎn)量＋期末探明已開發(fā)儲量]
　　企業(yè)依本辦法計提的棄置費(fèi)，凡改變用途的，不得在企業(yè)所得稅前扣除。
　?。ǘ┢髽I(yè)計提煤礦企業(yè)維簡費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用不可稅前扣除
　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于煤礦企業(yè)維簡費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第26號）規(guī)定，自2011年5月1日起，煤礦企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡費(fèi)支出和高危行業(yè)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的安全生產(chǎn)費(fèi)用支出，屬于收益性支出的，可直接作為當(dāng)期費(fèi)用在稅前扣除；屬于資本性支出的，應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)用，不得在稅前扣除。
　　2011年5月1日之前，企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定提取的、且在稅前扣除的煤礦企業(yè)維簡費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用，相關(guān)稅務(wù)問題按以下規(guī)定處理：（
 　　　　
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