高頓網(wǎng)校友情提示，*7肇慶實(shí)務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)資料(一)總結(jié)如下：
　　*9部分 2010年企業(yè)所得稅匯算清繳概覽
　　匯算清繳的定義：
　　納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
　　匯算清繳的范圍：
　　凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營[包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營]，或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。包括查賬征收和實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的納稅人。實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。
　　匯算清繳的期限：
　　自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)[5月31日之前]辦理年度申報(bào)、提供有關(guān)資料、結(jié)清稅款。
　　納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
　　納稅人12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)，應(yīng)在納稅年度終了后15日內(nèi)完成，預(yù)繳申報(bào)后進(jìn)行當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳。
　　對(duì)于審批、審核或備案的事項(xiàng)，應(yīng)在年度納稅申報(bào)前及時(shí)辦理，否則不予列支或享受。
　　匯算清繳報(bào)送的紙質(zhì)資料包括：
　　1、查賬征收企業(yè)應(yīng)報(bào)送：
　　[1]《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表[A類]》及其附表[網(wǎng)上申報(bào)企業(yè)可不附送此表的紙制資料]；
　　[2]財(cái)務(wù)報(bào)表[除稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送此表的企業(yè)外，可不報(bào)送此表]；
　　[3]《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》[網(wǎng)上申報(bào)可不附送此表的紙制資料]。
　　參考文件--《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法＞的通知》[國稅發(fā)[2009]79號(hào)]及北京市國家稅務(wù)局《關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作的通知》
　　除上述應(yīng)報(bào)送資料外，納稅人在進(jìn)行年度所得稅匯算清繳時(shí)還應(yīng)區(qū)分不同情況報(bào)送以下紙質(zhì)資料：
　　1、享受減免稅優(yōu)惠政策的高新技術(shù)企業(yè)報(bào)送：
　　[1]產(chǎn)品[服務(wù)]屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明；
　　[2]企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表；
　　[3]企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品[服務(wù)]收入占企業(yè)總收入的比例說明；
　　[4]企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。
　　2、享受減免稅優(yōu)惠政策的軟件企業(yè)報(bào)送：當(dāng)年度的“軟件企業(yè)證書”年審的證明材料。
　　3、享受下崗再就業(yè)減免稅政策的納稅人報(bào)送：
　　[1]企業(yè)當(dāng)年度雇傭的所有下崗再就業(yè)人員的《再就業(yè)優(yōu)惠證》復(fù)印件；
　　[2]《企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》復(fù)印件；
　　[3]《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定[實(shí)際]工作時(shí)間表》；
　　[4]北京市地方稅務(wù)局開具的《再就業(yè)信息交換資料表》。
　　4、減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)報(bào)送：企業(yè)出具的符合小型微利企業(yè)條件的關(guān)于企業(yè)類型、年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的聲明。
　　5、取得國債利息收入的企業(yè)報(bào)送：國債利息收入證明，包括買入國債的有關(guān)憑證復(fù)印件或情況說明、取得國債利息收入的有關(guān)憑證復(fù)印件或情況說明。如涉及筆數(shù)較多，可由企業(yè)提供說明，并附表格列明上述內(nèi)容，再報(bào)送其中一筆業(yè)務(wù)的相關(guān)憑證復(fù)印件。
　　6、取得符合免稅條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益的企業(yè)報(bào)送：
　　[1]投資合同或協(xié)議；
　　[2]被投資方作出利潤分配決定的有關(guān)證明的復(fù)印件。?
　　7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)報(bào)送：
　　[1]《開發(fā)產(chǎn)品[成本對(duì)象]完工情況表[一][二]》；
　　[2]開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況報(bào)告；
　　[3]企業(yè)關(guān)于完工年度的情況說明。
　　8、需提供中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證報(bào)告的納稅人報(bào)送：
　　[1]當(dāng)年虧損超過10萬元(含)的納稅人，附送年度虧損額的鑒證報(bào)告；
　　[2]當(dāng)年彌補(bǔ)虧損的納稅人，附送所彌補(bǔ)虧損年度虧損額的鑒證報(bào)告，以前年度已就虧損額附送過鑒證報(bào)告的不再重復(fù)附送；
　　[3]本年度實(shí)現(xiàn)銷售(營業(yè))收入在3000萬元(含)以上的納稅人，附送當(dāng)年所得稅匯算清繳的鑒證報(bào)告。
　　9、有自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失的納稅人報(bào)送：企業(yè)可自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)附送包含損失類型、損失金額、損失年度等內(nèi)容的聲明[法人或主要負(fù)責(zé)人簽章、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字，加蓋企業(yè)公章]。
　　鑒證報(bào)告出具要求：
　　企業(yè)可以自由選擇并委托具備資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具匯算清繳鑒證報(bào)告。
　　匯算清繳的程序與方法
　　2010年企業(yè)匯算清繳的*7政策提示：
　　2010年5月以來，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)了眾多企業(yè)匯算清繳相關(guān)的稅收政策性法規(guī)和文件，例如：《關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認(rèn)問題的公告》[2010年第23號(hào)]、《關(guān)于取消合并納稅后以前年度尚未彌補(bǔ)虧損有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》[國家稅務(wù)總局公告2010年第7號(hào)]、《關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》[財(cái)稅[2010]45號(hào)]等。
　　這些稅收政策性法規(guī)和文件，直接關(guān)系到企業(yè)計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí)收入的確認(rèn)、費(fèi)用的稅前扣除及有關(guān)的稅務(wù)處理等。企業(yè)如果不及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握*7的政策變化，并采用適當(dāng)?shù)恼{(diào)整方法，就有可能影響企業(yè)的匯算清繳，并留下潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
　　從上述*7的稅收政策來看，2010年度企業(yè)匯算清繳的重點(diǎn)主要集中在：
　　收入的確認(rèn)
　　費(fèi)用的扣除
　　資產(chǎn)的稅務(wù)處理
　　稅收優(yōu)惠
　　同期資料準(zhǔn)備
　　第二部分 應(yīng)稅收入的確認(rèn)
　　一、銷售貨物收入
　　二、提供勞務(wù)收入
　　三、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入
　　四、視同銷售收入
　　五、不征稅收入
　　[一]銷售貨物收入確認(rèn)的原則：
　　銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。
　　[二]銷售貨物收入確認(rèn)的條件：
　　企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：
　　商品銷售合同已經(jīng)簽訂；
　　商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移。
　　對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制。
　　收入的金額能夠可靠地計(jì)量。
　　已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
　　[三]收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的確認(rèn)
　　符合上款收入確認(rèn)條件，采取下列商品銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間：
　　1、銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入；
　　2、銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；
　　3、銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；
　　4、銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。
　　[四]幾類特殊銷售貨物收入的確認(rèn)
　　1、銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。
　　2、采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，例如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。
　　3、融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認(rèn)為銷售收入。對(duì)融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)
 　　　　
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