高頓網(wǎng)校友情提示，*7玉樹藏族自治州實務稅務技巧相關內(nèi)容新所得稅年終匯算清繳調(diào)整項目詳細解析(二)總結如下：
　　年利率為5．8％)；
　　(8)計入成本、費用中的實發(fā)工資540萬元：發(fā)生的工會經(jīng)費15萬元、職工福利費實際列支82萬元、職工教育經(jīng)費18萬元；
　　(9)營業(yè)外支出300萬元，其中包括通過公益性社會團體向貧困山區(qū)的捐款150萬元。
　　(其他相關資料：①上述銷售費用、管理費用和財務費用不涉及轉讓費用；②取得的相關票據(jù)均通過主管稅務機關認證。)天財會計網(wǎng)（http://www.kj968.com）——更權威、更專業(yè)、更全面、更實用、更精彩！
　　要求：根據(jù)上述資料，按下列計算回答總問題，每問需計算出合計數(shù)：
　　(1)企業(yè)2008年應繳納的增值稅：
　　(2)企業(yè)2008年應繳納的營業(yè)稅：
　　(3)企業(yè)2008年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加；
　　(4)企業(yè)2008年實現(xiàn)的會計利潤：
　　(5)廣告費用應調(diào)整的應納稅所得額：
　　(6)業(yè)務招待費應調(diào)整的應納稅所得額：
　　(7)財務費用應調(diào)整的應納稅所得額；
　　(8)職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額；
　　(9)公益性捐贈應調(diào)整的應納稅所得額；
　　(10)企業(yè)2008年度企業(yè)所得稅的應納稅所得額；
　　(11)企業(yè)2008年度應繳納的企業(yè)所得稅。
　　依據(jù)2008年現(xiàn)行政策分析如下：
　　(1)應繳納的增值稅=8600x17％一8．5—510—230×7％=927．4(萬元)
　　(2)應繳納的營業(yè)稅=200x5％=10(萬元)
　　(3)應繳納的城市維護建設稅和教育費附力H=(927．4+10)X(7％+3％)=93．74(萬元)
　　(4)會計利潤=8600—5660+700—100+200+50+8．5+30—1650—850—80—300—10—93．74=844．76(萬元)
　　(5)銷售(營業(yè))收入=8600+200=8800(萬元)廣告費用應調(diào)整的應納稅所得額=1400—8800×15％=80(萬元)
　　(6)業(yè)務招待費x60％=90x60％=54(萬元)，銷售(營業(yè))收入xO．5％=8800×0．5％=44(萬元)業(yè)務招待費應調(diào)增的應納稅所得額=90—44=46(萬元)
　　(7)財務費用應調(diào)整的應納稅所得額=40—500x5．8％=1 1(萬元)
　　(8)工會經(jīng)費扣除限額=540x2％=10．8(萬元)，調(diào)增15—10．8=4．2(萬元)
　　職工福利費扣除限額=540x 14％=75．6(萬元)，調(diào)增82—75．6=6．4(萬元)
　　職工教育經(jīng)費=540x2．5％=13．5(萬元)，調(diào)增18—13．5=4．5(萬元)
　　職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額=4．2+6．4+4．5=15．1(萬元)
　　(9)公益性捐贈應調(diào)整的應納稅所得額=150—844．76×12％=48．63(萬元)
　　(10)企業(yè)所得稅的應納稅所得額=844．76+80+4611+15．1+48．63—30=1015．49(萬元)
　　(11)應繳納的企業(yè)所得稅=(1015．49—600)x25％+lOOx25％×50％=l 16．37(萬元)
 　　　　
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