高頓網(wǎng)校友情提示，*7欽州實(shí)務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容企業(yè)所得稅匯算清繳后的賬務(wù)處理(二)總結(jié)如下：
　　調(diào)整利潤分配，該項(xiàng)調(diào)整不體現(xiàn)在賬面上，更容易出現(xiàn)此種情況。
　　筆者認(rèn)為，可以把這一問題作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，在2008年按更正會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理，直接調(diào)整資產(chǎn)的賬面價(jià)值，賬務(wù)處理如下：
　　借：固定資產(chǎn)——××車 100000
　　貸：累計(jì)折舊（2007年度計(jì)提的折舊額）9500
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅[（100000－9500）×33%] 29865
　　利潤分配——未分配利潤[（100000－9500）×（1－33%）×90%] 54571．50
　　盈余公積[（100000－9500）×（1－33%）×10%] 6063．50
　　采用這種方式處理，并不會(huì)影響企業(yè)各年度的應(yīng)納稅所得額，而企業(yè)也可以按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)提折舊，在稅法規(guī)定范圍內(nèi)直接在稅前扣除，不用在以后逐年進(jìn)行納稅調(diào)整，簡化了企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，同時(shí)也減少了稅務(wù)師事務(wù)所匯算人員在進(jìn)行所得稅匯算清繳中的工作量。
　　二、虧損企業(yè)
　　（一）對于永久性差異：企業(yè)不用進(jìn)行帳務(wù)處理，將來盈利補(bǔ)虧時(shí)，按照所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告確認(rèn)的虧損額進(jìn)行彌補(bǔ)即可。
　?。ǘτ跁簳r(shí)性差異：要分兩種情況：
　　1．如果該企業(yè)未執(zhí)行新準(zhǔn)則且所得稅采用應(yīng)付稅款法，同永久性差異一樣，不作賬務(wù)處理。
　　2．如果該企業(yè)執(zhí)行新準(zhǔn)則，企業(yè)要進(jìn)行如下賬務(wù)處理：
　?。?）對應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的賬務(wù)處理：
　　借：利潤分配
　　貸：遞延所得稅負(fù)債（差異額×所得稅稅率）
　　（2）對可抵扣暫時(shí)性差異的賬務(wù)處理（以企業(yè)未來有足夠的所得額來抵扣為限）：
　　借：遞延所得稅資產(chǎn)（差異額×所得稅稅率）
　　貸：利潤分配
　　值得一提的是匯算清繳中確認(rèn)的虧損額也是一種可抵扣暫時(shí)性差異，如果企業(yè)在未來5年內(nèi)有足夠的所得額來彌補(bǔ)這部分虧損，企業(yè)也要做上述財(cái)務(wù)處理。
　　企業(yè)所得稅匯算后的賬務(wù)處理可能還會(huì)有其他的特殊情況存在，需要進(jìn)行不同的賬務(wù)處理。以上只是本人在實(shí)際工作中對相關(guān)業(yè)務(wù)的理解和自己的處理方法，可能會(huì)存在不當(dāng)之處，敬請各位讀者和廣大同仁批評(píng)指正。
 　　　　
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