高頓網(wǎng)校友情提示，*7來賓實務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容怎樣檢查審核《企業(yè)所得稅匯算清繳》報表總結(jié)如下：
　　怎樣檢查審核《企業(yè)所得稅匯算清繳》報表？
　　“企業(yè)所得稅”是根據(jù)企業(yè)的“所得”（即所獲“利潤總額”）、并按一定比例繳納稅費的一個稅種。稅率一般企業(yè)為25%，小型微利企業(yè)為20%
　　“企業(yè)所得稅”納稅方式分查賬征收與核定征收。每季度預(yù)繳一次，年終進行匯算清繳。查賬征收的年終《匯算清繳》，是在損益表“利潤總額”(即應(yīng)納稅所得額)的基礎(chǔ)上，通過對本年度費用支出各科目的實際費用、與該科目稅前扣除限額的比對，調(diào)增或調(diào)減“應(yīng)納稅所得額”、 確認本年度“應(yīng)交所得稅額”。
　　《企業(yè)所得稅匯算清繳》報表完工后，必須經(jīng)做賬會計校對、專人復(fù)核、法人代表確認，才能向稅局申報。
　　檢查審核《企業(yè)所得稅匯算清繳》報表時，必須將當(dāng)年12月資產(chǎn)表、損益表、《應(yīng)付稅費匯總表》及上年度《匯算清繳》中的《彌補虧損明細表》等擺放在一起、進行比對，并以“主表”、 “納稅調(diào)整明細表”、 “彌補虧損明細表”三表為核心和重點，進行檢查和審核。操作如下：
　　（一） “主表” ——是整個《匯算清繳報表》的龍頭與結(jié)果，是首要和必須檢查審核的*9表。審核校對“主表”：一是要與“損益表”各項營業(yè)收入、營業(yè)成本與費用進行比對，看調(diào)整前“利潤總額”是否一致？二是要注意“納稅調(diào)整增加額”與“納稅調(diào)整減少額”，看納稅調(diào)整后所得額？三是看調(diào)整后應(yīng)納所得稅額，確認本年應(yīng)補(退)所得稅額？
　　“主表”上除“營業(yè)稅金及附加”直接用手工錄入外，其余數(shù)據(jù)均設(shè)置有公式，由相應(yīng)的錄入明細表轉(zhuǎn)入。因此，比對時，如發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)不符，應(yīng)到相應(yīng)的錄入明細表：如《收入明細表》、 《成本費用明細表》上查找原因？
　　（二） “納稅調(diào)整明細表” ——是在匯算清繳過程中，對“應(yīng)納稅所得額”進行調(diào)增或調(diào)減的匯總表。檢查時，對有調(diào)增或調(diào)減的收入項目與費用支出項目，要逐筆核實。一要核準賬載金額(即實際開支總額)；二要計準稅收金額(即稅前扣除*6限額)；二者的差額就是需要調(diào)增或調(diào)減的所得額。
　　“納稅調(diào)整明細表”上，有的項目金額數(shù)可直接用手工錄入；有的則設(shè)置了公式，由相應(yīng)的“錄入明細表”(二級附表)轉(zhuǎn)入。因此，查找時，要到相應(yīng)的二級附表上去。例如：《廣告宣傳費》、《固定資產(chǎn)折舊》、《職工教育費》、《職工福利費》等等。
　?。ㄈ?“彌補虧損明細表” ——一般納稅人年度如出現(xiàn)虧損，5年內(nèi)可予以彌補。所以，要查看上年度《匯算清繳》中的“彌補虧損明細表”，了解前5年盈利額或虧損額；要確認“當(dāng)年可彌補的所得額”和“本年實際彌補的虧損額”；要明確“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度可彌補的虧損額”。
　　彌補虧損或發(fā)生虧損，應(yīng)填制《企業(yè)年度虧損確認或稅前彌補虧損申報表》與《年度企業(yè)所得稅匯算清繳要求附送備案資料的情況表》，向稅局申報備案(樣表附后)。
　?。ㄋ模?對比《應(yīng)繳稅費匯總表》，全面校對本年度增值稅、營業(yè)稅、城建稅、城鎮(zhèn)教育費附加、地方教育費附加、堤圍防護費及其他稅費繳納數(shù)額？
　　（五） 注意“核定征收”與“查賬征收”的區(qū)別。“核定征收”根據(jù)企業(yè)本年度營業(yè)性總收入[包括銷售收入(不含稅)與營業(yè)收入]、與稅局核定的“所得率”，計算出“應(yīng)納稅所得額”；爾后確定“應(yīng)交所得稅額”。
　?。?《匯算清繳》報表上報時：電子報表與書面報告、電腦報盤必須一致。
 　　　　
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