高頓網(wǎng)校友情提示,*7青島實務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容企業(yè)所得稅匯算清繳疑難問題處理技巧(二)總結(jié)如下:
  企業(yè)組織職工旅游發(fā)生的費用支出能否列入職工福利費,按不超過工資薪金總額14%的比例稅前扣除?
  答:企業(yè)組織職工旅游發(fā)生的費用支出暫納入職工福利費管理范疇,并按照稅收規(guī)定扣除。
  6、職工防暑降溫費、職工住房補貼或提租補貼,以及租賃住房給職工住宿所發(fā)生的支出,能否直接稅前扣除?
  答:職工防暑降溫費、職工住房補貼或提租補貼,以及租賃住房給職工住宿所發(fā)生的支出均屬于職工福利費支出,應(yīng)納入職工福利費管理范疇,并按稅收規(guī)定扣除。
  7、企業(yè)哪些資產(chǎn)損失可以自行申報扣除?
  答:下列資產(chǎn)損失,屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失:
 ?、?企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失;
 ?、破髽I(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;
  ⑶企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;
 ?、绕髽I(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;
 ?、善髽I(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失;
 ?、势渌?jīng)國家稅務(wù)總局確認不需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。
  上述以外的資產(chǎn)損失,屬于需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,凡無法準確辨別是否屬于自行計算扣除的資產(chǎn)損失,可向稅務(wù)機關(guān)提出審批申請。
  8、新辦企業(yè)的開辦費如何所得稅處理?
  開辦費,根據(jù)《企業(yè)會計準則—應(yīng)用指南》的解釋,具體包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費用等內(nèi)容。新稅法中開(籌)辦費未明確列作長期待攤費用,企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除,也可以按照新稅法有關(guān)規(guī)定,自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起,按照不低于3年的時間均勻攤銷。但攤銷方法一經(jīng)選定,不得改變。對于籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)按照稅收規(guī)定扣除。
  12、企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)的大修理支出,不超過固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的50%,所發(fā)生的費用可否一次性扣除?
  答:固定資產(chǎn)的大修理支出,作為長期待攤費用,按照規(guī)定攤銷的,準予扣除。固定資產(chǎn)的大修理支出,是指同時符合下列條件的支出:
 ?、判蘩碇С鲞_到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上;
 ?、菩蘩砗蠊潭ㄙY產(chǎn)的使用年限延長2年以上。
  因此,固定資產(chǎn)大修理支出作為長期待攤費用按其尚可使用年限分期攤銷,應(yīng)同時滿足《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十九條規(guī)定的條件。如不同時滿足,可直接計入當期損益并稅前扣除。
  13、企業(yè)職工私人車輛無償提供給企業(yè)使用,請問汽油費和保險費是否可以在稅前扣除?
  答:企業(yè)職工將私人車輛提供給企業(yè)使用,企業(yè)應(yīng)遵循市場經(jīng)濟規(guī)律,按照獨立交易原則支付合理的租賃費,憑合法有效憑據(jù)準予稅前扣除。企業(yè)為職工報銷或支付的汽油費、汽油補貼應(yīng)納入職工福利費管理范疇,并按稅收規(guī)定扣除。對應(yīng)由個人承擔的車輛購置稅、折舊費以及車輛保險費等不得稅前扣除。
  14、企業(yè)購買高爾夫球會員卡招待客戶使用,繳納的會員費是否可在稅前扣除?
  答:企業(yè)支付的高爾夫球會員費,如果是滿足公司管理人員日常休閑娛樂,屬于與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出,應(yīng)由職工個人負擔,不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;如果確屬于用來聯(lián)系業(yè)務(wù)招待客戶使用的,可作為業(yè)務(wù)招待費處理,并按照稅收規(guī)定扣除。
  15、企業(yè)承租房屋發(fā)生的裝修費支出如何稅前扣除?
  答:企業(yè)承租房屋發(fā)生的裝修費屬于租入固定資產(chǎn)的改建支出,應(yīng)作為長期待攤費用,并按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。如果有確鑿證據(jù)表明在剩余租賃期限屆滿之前需要重新裝修的,可以在重新裝修的當年,將尚未攤銷的長期待攤費用一次性計入當期損益并稅前扣除。
  17、企業(yè)食堂實行內(nèi)部核算,經(jīng)費由財務(wù)部門從職工福利費中按期撥付,是否可做為實際發(fā)生的職工福利稅前扣除?
  答:集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費以及職工食堂經(jīng)費補貼等。企業(yè)內(nèi)設(shè)的職工食堂屬于企業(yè)的福利部門,發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費以及職工食堂經(jīng)費補貼都屬于職工福利費的列支范圍,可以按稅法規(guī)定在稅前扣除。
  18、企業(yè)與學校簽訂實習合作協(xié)議,企業(yè)為實習學生支付報酬是否允許稅前扣除?若允許扣除,是否作為計算“三費”的基礎(chǔ)?
  答:實習報酬不納入工資薪金總額,不得作為計算職工福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費的基礎(chǔ)。
  19、企業(yè)給返聘人員支付的勞動報酬,是否允許稅前扣除?若允許扣除,是否作為計提“三費”的依據(jù)?
  企業(yè)返聘退休人員、退養(yǎng)人員應(yīng)簽訂《勞動協(xié)議》,其支付的合理的勞動報酬可據(jù)實稅前扣除。但企業(yè)支付給返聘人員的勞動報酬不納入工資薪金總額,不作為計算職工福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費的基礎(chǔ)。
  20、企業(yè)在2010年發(fā)放2009年欠發(fā)的10-12月份工資,應(yīng)如何處理,具體在哪一年扣除?
  答:企業(yè)只能在實際發(fā)放的年度扣除工資薪金。但企業(yè)如在匯算清繳期結(jié)束前發(fā)放已計提匯繳年度的工資,則可在匯繳年度扣除。
  21、房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預收賬款,按國稅發(fā)【2009】31號文件應(yīng)確認為銷售收入,如何填制年度申報表?
  答;房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預售款,如果正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或者《房地產(chǎn)預售合同》,屬于未完工開發(fā)產(chǎn)品銷售收入,可以作為計提業(yè)務(wù)招待費等三費的基數(shù)。
  22、在就地安置拆遷戶的房地產(chǎn)開發(fā)項目中,原住戶按政府拆遷辦法規(guī)定的補償標準內(nèi)的面積部分不需繳納房款,超過部分應(yīng)按規(guī)定繳納房款,這種情況下,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的收入應(yīng)如何確認?成本應(yīng)如何扣除?
  拆遷補償可以采用房屋補償方式,也可以采用貨幣補償方式。對于房地產(chǎn)企業(yè),如果被拆遷戶選擇貨幣補償方式,該項支出作為“拆遷補償費”計入開發(fā)成本中的土地成本中;如果被拆遷戶選擇就地安置房屋補償方式,對補償?shù)姆课輵?yīng)視同對外銷售,相當于被拆遷戶用房地產(chǎn)企業(yè)支付的貨幣補償資金向房地產(chǎn)企業(yè)購入房屋,視同銷售收入應(yīng)按其公允價值或參照同期同類房屋的市場價格確定,同時應(yīng)按照同期同類房屋的成本確認視同銷售成本。另外,要確認土地成本中的“拆遷補償費支出”,即以按公允價值或同期同類房屋市場價格計算的金額以“拆遷補償費”的形式計入開發(fā)成本的土地成本中。
  23、關(guān)于免稅收入所對應(yīng)的費用扣除問題
  答:企業(yè)所得稅法規(guī)定不征稅收入支出形成的費用不允許在稅前扣除,但是未規(guī)定免稅收入對應(yīng)的成本費用不允許扣除,但實務(wù)中納稅人對免稅收入對應(yīng)的費用成本是否可以稅前扣除的爭議并不大。國稅函[2010]79號只是對該問題進行了明確。因此,納稅人在實務(wù)中須嚴格分清不征稅收入和免稅收入。
  所謂的免稅收入主要指《企業(yè)所得稅法》第二十六條明確列舉了四條免稅收入:(一)國債利息收入;(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(三)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(四)符合條件的非營利組織的收入。
  25、企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度
  答:國稅函[2010]79號第七條明確規(guī)定:企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度,為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出,不得計算為當期的虧損, 即新稅法中開(籌)辦費
     
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