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（一）企業(yè)收入處理的疑難問題
?、睆膭趧雍蜕鐣Ｕ喜块T取得的社會保險補貼、職業(yè)培訓補貼和崗位用工補貼，是否需要征收企業(yè)所得稅？
答：對符合條件的可以作為不征稅收入。
⒉核定征收企業(yè)取得的銀行存款利息，是否需要繳納企業(yè)所得稅？
答：是
?、矪公司屬于A公司的全資子公司，現(xiàn)A公司將位于市區(qū)的一處房產(chǎn)無償提供給B公司使用，此項行為是否需要確認收入繳納企業(yè)所得稅？
答：A公司應按照經(jīng)稅務機關(guān)調(diào)整后的價格確認租金收入，并計算繳納企業(yè)所得稅。
?、捶康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)以買別墅送汽車的方式銷售不動產(chǎn)的，所得稅上如何處理？
答：企業(yè)以買別墅送汽車的方式銷售不動產(chǎn)的，不屬于捐贈行為，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例分攤確認各項的銷售收入。銷售的不動產(chǎn)屬于未完工產(chǎn)品的，不動產(chǎn)預售收入應按規(guī)定的計稅毛利率計征企業(yè)所得稅，但汽車銷售收入不適用房地產(chǎn)開發(fā)的有關(guān)稅收規(guī)定。
5、某企業(yè)根據(jù)租賃合同的規(guī)定，于2010年1月一次性收取了2010年至2012年的房租，該企業(yè)收取的租金收入如何所得稅處理？
答：租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。因此，租金收入的納稅義務發(fā)生時間為合同約定的應付租金的日期，企業(yè)應將應收租金收入計入當期收入總額，并按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。與出租房產(chǎn)相關(guān)且在當期實際發(fā)生的稅金及附加、資產(chǎn)折舊等支出準予稅前扣除。
6、企業(yè)取得政策性搬遷或處置收入，如何進行所得稅處理？
答：應按以下方式進行所得稅處理：
?、牌髽I(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)（以下簡稱重置固定資產(chǎn)），或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進行改良，或進行技術(shù)改造，或安置職工的，準予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業(yè)應納稅所得額。
?、破髽I(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額，計入企業(yè)當年應納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。
?、瞧髽I(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。
?、绕髽I(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的5年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當年應納稅所得額，在5年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。
7、財政撥款等不征稅收入孳生的利息是否征收企業(yè)所得稅？
答;稅法只是明確了財政撥款本身作為不征稅收入，對于財政撥款產(chǎn)生的利息等收入應當并入收入總額征收企業(yè)所得稅。非營利組織的不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入為免稅收入。
8、運輸業(yè)^*發(fā)票的納稅人，采取核定應稅所得率的方式繳納企業(yè)所得稅，^*發(fā)票環(huán)節(jié)已經(jīng)扣繳了企業(yè)所得稅，年度匯算清繳時，是否退還多繳的稅款？
答：代開貨物運輸業(yè)發(fā)票的企業(yè)，按開票金額2.5%預征企業(yè)所得稅。”實行核定征收的^*發(fā)票貨運企業(yè)，在國家稅務總局沒有明確規(guī)定可以退稅之前，因代開貨物運輸發(fā)票而繳納的稅款不予退稅。
9、固定資產(chǎn)暫估入賬及其調(diào)整的稅務處理
答：企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整。但該項調(diào)整應在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行。”
已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。國稅函[2010]79號明確固定資產(chǎn)暫估入賬及其調(diào)整的稅務處理，但納稅人應注意，此項規(guī)定同企業(yè)會計準規(guī)定仍有很大差異：
*9，在實際投入使用時，沒有全額發(fā)票的，可以先按照合同規(guī)定金額暫估入賬計提折舊，但是緩沖期只有12個月，并且發(fā)票取得后還要進行納稅調(diào)整。
第二，取得全額發(fā)票后，如果與暫估價格有出入的，稅務處理上須進行追溯調(diào)整。該項規(guī)定很好地體現(xiàn)了稅法上權(quán)責發(fā)生制的原則。
[案例]
企業(yè)建造一項固定資產(chǎn)，合同預算總造價為200萬元，2010年9月投入使用，但由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票，只取得部分發(fā)票合計150萬元。企業(yè)預計該項固定資產(chǎn)使用年限5年，保留殘值為零。
[分析]
上述案例中，固定資產(chǎn)由于已投入使用，并且合同預算總造價可以確定，可暫按合同規(guī)定的金額200萬計入固定資產(chǎn)計稅基礎計提折舊。2010年，可稅前計提折舊10萬元（200÷5÷12×3），但該項調(diào)整應在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行，如果2011年度仍未取得剩余發(fā)票，該項固定資產(chǎn)的計稅基礎只能確認為取得發(fā)票部分150萬。
在2011年匯算清繳的時候，首先需要對2010年計提的折舊進行調(diào)整，調(diào)增2.5萬元（10－150÷5÷12×3）。如果至2011年9月份的12個月內(nèi)又取得30萬發(fā)票，未取得剩余20萬發(fā)票，則計稅基礎調(diào)整為180萬，調(diào)增2010年折舊1萬元（10－180÷5÷12×3），之后按計稅基礎180萬繼續(xù)計提折舊。
10、企業(yè)減免的土地使用稅、房產(chǎn)稅是否交納企業(yè)所得稅？
答：企業(yè)減免的土地使用稅、房產(chǎn)稅不計入應稅所得額。不計算交納企業(yè)所得稅。
11、非關(guān)聯(lián)無償借款是否繳營業(yè)稅和所得稅？
答：因此，公司之間或個人與公司之間發(fā)生的資金往來（無償借款），若沒有取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益，不繳納營業(yè)稅。由于無償借款無收入體現(xiàn)，因此也不涉及企業(yè)所得稅問題。
?。ǘ┢髽I(yè)扣除類中的疑難問題處理
1、企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出稅前扣除需要符合哪些條件？
答：所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務機關(guān)在對工資薪金進行合理性確認時。
2、企業(yè)2011年1月發(fā)放2010年12月計提的職工工資以及年終獎，這部分跨年度發(fā)放的工資及獎金是否可在2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳時稅前扣除？
企業(yè)在匯算清繳期限內(nèi)發(fā)放且屬于匯算清繳年度應負擔的合理的工資薪金支出，可認定為納稅年度實際發(fā)生，在工資薪金支出所屬納稅年度可以稅前扣除。在匯算清繳期限終了后補發(fā)上年或者以前納稅年度合理的工資薪金支出的，應在工資薪金支出實際發(fā)放年度稅前扣除。
3、企業(yè)為職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，是否可以稅前扣除？答：自 2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。
4、企業(yè)為職工繳納的年金，是否可以稅前扣除？
答：企業(yè)年金屬于補充養(yǎng)老保險的具體組成部分，對于企業(yè)繳納的補充養(yǎng)老保險應按照不超過職工工資總額5%據(jù)實扣除。企業(yè)年金改變用途且不再具有補充養(yǎng)老保險性質(zhì)的，應在當期將上述款項計入企業(yè)應納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。
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