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辦理出口貨物“免、抵、退”稅？
答：生產(chǎn)企業(yè)出口外購產(chǎn)品，若屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2002〕1170號(hào)）文件規(guī)定的四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品范圍的，可按規(guī)定辦理退稅，不屬于的則應(yīng)視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅。
19、樣品出口，無報(bào)關(guān)單，應(yīng)如何處理？是視同內(nèi)銷繳納稅款嗎？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕165號(hào)）規(guī)定，出口企業(yè)報(bào)關(guān)出口的樣品、展品，如出口企業(yè)最終在境外將其銷售并收匯的，準(zhǔn)予憑出口樣品、展品的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）及其他規(guī)定的退稅憑證辦理退稅。同時(shí)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》國稅發(fā)〔2006〕102號(hào)文件規(guī)定，出口企業(yè)出口貨物未申報(bào)或雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物，視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅。
20、跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)企業(yè)如何申報(bào)以人民幣結(jié)算的出口貨物退（免）稅？
答：跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)企業(yè)在申報(bào)人民幣結(jié)算出口貨物退（免）稅時(shí)，不必提供出口收匯核銷單，錄入出口報(bào)關(guān)單時(shí)，其核銷單號(hào)應(yīng)為空；錄入進(jìn)、出口報(bào)關(guān)單時(shí)，應(yīng)在申報(bào)明細(xì)表的“備注”欄中標(biāo)注“KJ”，以標(biāo)明該筆業(yè)務(wù)為跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)。
21、遺失出口貨物報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)，應(yīng)如何向國稅局作黃單收齊申報(bào)？
答：企業(yè)遺失出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）的，應(yīng)在自貨物報(bào)關(guān)出口之日起90日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》，再據(jù)此證明向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）。申請(qǐng)出具《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》需提供以下資料：
（1）《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告〉》1份；
?。?）出口貨物報(bào)關(guān)單（其他未丟失聯(lián)次原件及復(fù)印件）；
（3）出口發(fā)票復(fù)印件；
?。?）如企業(yè)無法提供要求提供的出口貨物報(bào)關(guān)單其他未丟失的聯(lián)次，應(yīng)提供通過電子口岸打印出的丟失的出口報(bào)關(guān)單信息；
（5）載有《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告》有關(guān)信息的電子數(shù)據(jù)。
22、何謂“四自三不見”業(yè)務(wù)？
答：“四自三不見”是指：“客商”或中間人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報(bào)關(guān)；出口企業(yè)不見出口產(chǎn)品、不見供貨貨主、不見外商。
二、操作性問題
?。ㄒ唬┥a(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報(bào)操作問題
23、已申請(qǐng)了進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)如何申報(bào)辦理出口退稅？
答：已取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)之日起30日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定。已辦理認(rèn)定的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物“免、抵、退”稅。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”按月進(jìn)行申報(bào)，在貨物出口并按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定在財(cái)務(wù)上作銷售后，在退稅申報(bào)期內(nèi)（每月的1-15日）使用生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)8.0版生成電子申報(bào)數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理“免、抵、退”稅。
24、一般納稅人的三資企業(yè)當(dāng)月發(fā)生進(jìn)口和出口后，是否必須在當(dāng)月進(jìn)行“免、抵、退”稅申報(bào)？比如2月向海關(guān)申報(bào)的進(jìn)口報(bào)關(guān)單和出口報(bào)關(guān)單，在4月份才向國稅申報(bào)，屬不屬于超期申報(bào)？
答：（1）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號(hào)）規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生進(jìn)口料件的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》，逾期未申報(bào)辦理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在比照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰后再辦理相關(guān)手續(xù)。因此，如2月進(jìn)口料件的應(yīng)在所屬期2月份申報(bào)，逾期申報(bào)的需按照國稅發(fā)〔2006〕102號(hào)文件規(guī)定進(jìn)行處罰后再補(bǔ)申報(bào)。
?。?）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)部門問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕64號(hào)）規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)，逾期不申報(bào)的，將視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅。因此，如2月出口的貨物應(yīng)在出口日期之日起90天內(nèi)申報(bào)“免、抵、退”稅。
25、如何辦理進(jìn)料加工手冊(cè)備案登記手續(xù)? 有沒有時(shí)間規(guī)定？
答：生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在取得海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》后的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，持《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》原件和復(fù)印件、《進(jìn)料加工貿(mào)易合同》原件和復(fù)印件及其電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記備案。企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)辦理登記備案的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰后再給予辦理相關(guān)手續(xù)。
26、進(jìn)料加工手冊(cè)因故延期，如何到國稅局辦理延期手續(xù)？新的合同有效期是否要在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中錄入，還是修改原來合同的有效期？
答：進(jìn)料加工手冊(cè)在海關(guān)已辦理延期的，在出口退稅申報(bào)方面，企業(yè)應(yīng)持海關(guān)核準(zhǔn)延期的有關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理手冊(cè)延期手續(xù)，申請(qǐng)變更原登記手冊(cè)的有效期。稅局變更手冊(cè)有效期，將向企業(yè)反饋信息，企業(yè)讀入稅局提供的全部反饋信息后，即可更新企業(yè)申報(bào)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，因此，企業(yè)無需在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中錄入新的手冊(cè)有效期或修改原手冊(cè)的有效期。
27、海關(guān)已核銷的進(jìn)料加工手冊(cè),在國稅辦理核銷手續(xù)時(shí)需要交哪些資料?是否有時(shí)間規(guī)定？
答：（1）辦理進(jìn)料加工手冊(cè)核銷手續(xù)的需提供以下資料：《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》（一式兩份）、《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》原件及復(fù)印件、載有《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》有關(guān)信息的電子數(shù)據(jù)。
?。?）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號(hào)）規(guī)定，從事進(jìn)料加工的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在取得海關(guān)核銷證明后下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理核銷手續(xù)，逾期未辦理核銷手續(xù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定處罰后再給予辦理核銷手續(xù)。
28、出現(xiàn)報(bào)關(guān)單號(hào)碼錄錯(cuò)、核銷單號(hào)碼錄錯(cuò)、出口發(fā)票號(hào)碼輸錯(cuò)時(shí)，該如何調(diào)整？
答：（1）出口貨物報(bào)關(guān)單號(hào)碼、核銷單號(hào)碼錄錯(cuò)的，可在收齊前期單證錄入時(shí)錄入正確的單證號(hào)碼。具體操作方法：在向?qū)?9步“收齊出口單證明細(xì)錄入”模塊中找到該份號(hào)碼錯(cuò)誤的單證，在錄入“單證收齊標(biāo)志”標(biāo)志后，激活“出口報(bào)關(guān)單號(hào)”或“核銷單號(hào)”欄，此時(shí)錄入一個(gè)正確的報(bào)關(guān)單號(hào)或核銷單號(hào)即可。
?。?）出口發(fā)票號(hào)碼錄錯(cuò)的，在申報(bào)時(shí)附一說明解釋有關(guān)情況，稅局核查情況屬實(shí)的，可以人工跳過。
29、報(bào)關(guān)單號(hào)錯(cuò)誤導(dǎo)致信息不齊，是否采用虛擬報(bào)關(guān)單進(jìn)行調(diào)整？
答：報(bào)關(guān)單號(hào)錄錯(cuò)的不要虛擬調(diào)整。如果企業(yè)收齊該報(bào)關(guān)單申報(bào)后，企業(yè)可以先到主管稅務(wù)分局核查正確報(bào)關(guān)單是否有信息且內(nèi)容是否相符，如果有信息且相符，企業(yè)可以在預(yù)審反饋信息讀入并處理后，手工撤消其信息不齊標(biāo)志，直接參與免抵退稅額計(jì)算，同時(shí)附一書面說明講明有關(guān)情況，以便于分局正審時(shí)能相應(yīng)對(duì)該報(bào)關(guān)單進(jìn)行人工挑過參與免抵退稅
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