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貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕102號(hào)）文件規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購(gòu)貨物需視同內(nèi)銷征稅。但流通型外貿(mào)企業(yè)在國(guó)內(nèi)購(gòu)買原材料(未以加工)出口可以退稅。由于生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計(jì)算方法不同,申報(bào)的方式不一樣,使用的申報(bào)系統(tǒng)也不一樣, 建議出口企業(yè)選擇其中一種出口退稅計(jì)算方法,即“免、抵、退”稅或“免、退”稅方法，以便今后申報(bào)出口退稅。
68、去年出口貨物因質(zhì)量問(wèn)題在今年1月發(fā)生退運(yùn)，當(dāng)時(shí)已向主管國(guó)稅部門申報(bào)出口貨物“免、抵、退”稅，現(xiàn)該如何處理？
答：生產(chǎn)企業(yè)在向海關(guān)辦理出口貨物退運(yùn)手續(xù)前，應(yīng)持以下資料向主管退稅部門申請(qǐng)出具《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》：
（1）《關(guān)于申請(qǐng)出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告》1份；
?。?）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）原件及復(fù)印件；
?。?）出口發(fā)票復(fù)印件；
（4）載有《關(guān)于申請(qǐng)出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告》有關(guān)信息的電子數(shù)據(jù)。
出口貨物退回后，企業(yè)應(yīng)憑有關(guān)退運(yùn)單證在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中錄入一筆負(fù)數(shù)出口報(bào)關(guān)單進(jìn)行沖減原申報(bào)出口數(shù)據(jù)。
69、我司為內(nèi)資企業(yè)，現(xiàn)有一外貿(mào)公司委托我司加工一批產(chǎn)品，外貿(mào)公司做的是“來(lái)料加工”產(chǎn)品。請(qǐng)問(wèn)我司為外貿(mào)公司加工的這批產(chǎn)品能不能申請(qǐng)免稅？
答：如你司與外貿(mào)公司簽訂的是來(lái)料加工合同，應(yīng)由外貿(mào)公司向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》交你公司,你司可憑該《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》對(duì)取得的加工費(fèi)收入辦理免稅申報(bào)。
70、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中的“分配率”是如何計(jì)算的？
答：實(shí)際分配率=[實(shí)際進(jìn)口額-（邊角余料額+結(jié)轉(zhuǎn)料件額+其他調(diào)減額）]/（直接出口額+剩余殘次品額+結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品額+其他未出口額）*100%
（二）外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)操作問(wèn)題
71、一般納稅人的商貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)型公司購(gòu)買產(chǎn)品再報(bào)關(guān)出口給國(guó)外客戶，是否可以申報(bào)辦理出口退稅？該如何辦理？
答：具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的增值稅一般納稅人外貿(mào)企業(yè)，收購(gòu)國(guó)家準(zhǔn)予退稅的貨物出口，可以按規(guī)定申報(bào)出口退(免)稅。
外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)或委托出口的貨物，在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售核算后，可在貨物報(bào)關(guān)之日（以出口報(bào)關(guān)單注明的出口日期為準(zhǔn)）起90天后*9個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止之日內(nèi)，使用外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)生成電子申報(bào)數(shù)據(jù)，憑出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、增值稅專用發(fā)票、外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表等資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。
72、外貿(mào)企業(yè)出口貨物，如何計(jì)算應(yīng)退稅額？
答：外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計(jì)算方法是：應(yīng)退稅額=按購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的計(jì)稅金額X退稅率。
73、外貿(mào)企業(yè)從農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)蔬菜后出口，能否憑農(nóng)場(chǎng)開(kāi)具的“自產(chǎn)自銷”發(fā)票申報(bào)退稅？
答：首先，外貿(mào)企業(yè)直接收購(gòu)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，由于該類貨物在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)均已免稅，因此出口免稅農(nóng)產(chǎn)品后不能再申報(bào)退稅。其次，外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅的主要憑證之一是增值稅專用發(fā)票，而農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者不能開(kāi)出增值稅專用發(fā)票,只能開(kāi)具普通發(fā)票，因此不可憑農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開(kāi)具的“自產(chǎn)自銷”發(fā)票申報(bào)退稅。
74、外貿(mào)企業(yè)所取得的增值稅發(fā)票是否要先認(rèn)證再申報(bào)退稅？發(fā)票認(rèn)證有什么時(shí)限規(guī)定？
答：如果你公司要將取得的增值稅專用發(fā)票用于申報(bào)出口退稅，在申報(bào)退稅前必須進(jìn)行增值稅專用發(fā)票認(rèn)證，認(rèn)證通過(guò)后憑出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票等退稅單證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕617號(hào)）規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，增值稅一般納稅人取得2009年12月31日以前開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證。
雖然發(fā)票認(rèn)證的時(shí)限調(diào)整到180日，但外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅的截止期限仍然是為自貨物報(bào)關(guān)出口之日(以出口貨物報(bào)關(guān)單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準(zhǔn))起90天后*9個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止之日。企業(yè)在取得發(fā)票后應(yīng)及時(shí)認(rèn)證，以免延誤退稅申報(bào)。
75、外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)關(guān)出口的貨物，按購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)金額，依原輔材料的退稅率計(jì)算原輔材料應(yīng)退稅額。請(qǐng)問(wèn)這句話的意思怎樣理解?
答:外貿(mào)企業(yè)委托加工出口貨物出口退稅的計(jì)算是分原材料及加工費(fèi)分別進(jìn)行計(jì)算退稅的，原材料的退稅是按照原材料商品編碼對(duì)應(yīng)的退稅率計(jì)算退稅，而加工費(fèi)是按出口商品的商品編碼對(duì)應(yīng)的退稅率計(jì)算退稅。
76、外貿(mào)企業(yè)出口收入應(yīng)填在增值稅申報(bào)表中的哪一項(xiàng)，是（三）免、抵、退辦法出口貨物銷售額，還是（四）免稅貨物及勞務(wù)銷售額中 ?
答：外貿(mào)企業(yè)出口收入應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)的“（四）免稅貨物及勞務(wù)銷售額”欄中反映。
77、我司是外貿(mào)出口企業(yè)(屬退稅不抵扣性質(zhì))，進(jìn)項(xiàng)票全都用來(lái)退稅，認(rèn)證后是不是不用讀入電子申報(bào)系統(tǒng)?如果要讀進(jìn)去，是不是要把它們?cè)O(shè)為永不抵扣，還要不要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出?
答：認(rèn)證后的認(rèn)證信息是要讀入電子申報(bào)系統(tǒng)中，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將有關(guān)的進(jìn)項(xiàng)設(shè)為永不抵扣，不參與抵扣。
78、商貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅時(shí)是否要提供增值稅專用繳款書(shū)？進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和其它進(jìn)項(xiàng)發(fā)票一起做認(rèn)證有沒(méi)影響，申報(bào)時(shí)要提供認(rèn)證結(jié)果嗎？
答:（1）申請(qǐng)退還增值稅時(shí)不需要提供增值稅專用繳款書(shū)，申請(qǐng)退還消費(fèi)稅時(shí)需提供消費(fèi)稅專用繳款書(shū)。
?。?）出口的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和其它進(jìn)項(xiàng)發(fā)票一起做認(rèn)證對(duì)出口退稅沒(méi)有影響，申報(bào)時(shí)不需要提供認(rèn)證結(jié)果。
79、外貿(mào)企業(yè)出口報(bào)關(guān)單上既有免稅產(chǎn)品又有退稅產(chǎn)品,報(bào)關(guān)單上的信息該如何錄入退稅申報(bào)系統(tǒng)中？是全部錄入還是只錄入退稅部分？
答：一般納稅人的外貿(mào)企業(yè)是只錄入可申報(bào)退稅部分產(chǎn)品,免稅產(chǎn)品無(wú)需錄入。小規(guī)模納稅人的外貿(mào)企業(yè)則全部錄入進(jìn)行免稅申報(bào)。
80、我司是一進(jìn)出口貿(mào)易公司，今年初有一單出口業(yè)務(wù)，因進(jìn)貨發(fā)票屢次開(kāi)錯(cuò)，導(dǎo)致未能在規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)退稅，這樣進(jìn)貨發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅是不是就不能退稅了，那單出口不要視同內(nèi)銷補(bǔ)稅吧？
答: 按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕102號(hào)）文規(guī)定，出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅。如你司該筆出口業(yè)務(wù)未能在規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)退稅的，應(yīng)該要視同內(nèi)銷計(jì)提銷項(xiàng)稅項(xiàng)或征收增值稅。
81、進(jìn)出口公司代理本地的廠商將貨物出口到國(guó)外,是由進(jìn)出口公司還是由廠商申請(qǐng)出口退稅?如何辦理？
答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕102號(hào)）文規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物的,由外貿(mào)企業(yè)在貨物出口后60日內(nèi)收齊出口報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）、代理出口協(xié)議等資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具《代理出口貨物證明》，再交由委托方申請(qǐng)辦理“免、抵、退”稅。如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業(yè)無(wú)法在60天內(nèi)申請(qǐng)開(kāi)具代理出口證明的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在60天內(nèi)提出書(shū)面合理理由，經(jīng)地市及上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可延期30天申請(qǐng)開(kāi)具代理出口證明。
82、我公司現(xiàn)有一批出口貨物由于品質(zhì)不良需退運(yùn)，需辦理出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅證明，請(qǐng)問(wèn)需提供哪些資料？
答：外貿(mào)企業(yè)辦
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