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的抵減額進(jìn)行對(duì)應(yīng)調(diào)整就可以了。因此，你說的公式應(yīng)該改為：免抵退稅額抵減額=直接出口額*實(shí)際分配率*直接出口退稅率，這樣就可以為每一筆的進(jìn)口找到其對(duì)應(yīng)的退稅率了。
50、貨物退稅率有三檔：9％、13％、15％，進(jìn)口材料有多批，如何計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額及不得免征和抵扣抵減稅額？
答：在計(jì)算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”及“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”時(shí)，其“退稅率”是根據(jù)其出口貨物的商品編號(hào)進(jìn)行確定，日常的計(jì)算是先根據(jù)進(jìn)料加工合同手冊(cè)登記時(shí)的“復(fù)出口商品碼”進(jìn)行確定，在進(jìn)料加工合同核銷時(shí)，再根據(jù)合同的實(shí)際出口產(chǎn)品比例調(diào)整相關(guān)數(shù)據(jù)。
51、根據(jù)有關(guān)規(guī)定：進(jìn)料加工零退稅率的產(chǎn)品需按3%視同內(nèi)銷征稅，其對(duì)應(yīng)的出口貨物報(bào)關(guān)單是否要錄入生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中？如果不錄入，則在合同核銷時(shí)將對(duì)分配率造成很大的影響，該如何處理？
答:退稅率為零的出口貨物報(bào)關(guān)單無須錄入生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中，該份出口貨物報(bào)關(guān)單視同內(nèi)銷征稅后，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)口料件金額需轉(zhuǎn)出，因此在進(jìn)、出口數(shù)據(jù)都沒有錄入申報(bào)系統(tǒng)中的情況下，在合同核銷時(shí)對(duì)其分配率不會(huì)造成影響。
52、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》第17欄“出口銷售額乘退稅率”是如何計(jì)算？
答：“出口銷售額乘退稅率”為當(dāng)期出口單證信息齊全部分及前期出口當(dāng)期收齊單證信息部分的出口貨物人民幣銷售額與退稅率的乘積。
53、退稅率為零的出口產(chǎn)品如何在生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報(bào)系統(tǒng)申報(bào)錄入數(shù)據(jù)？
答：退稅率為0的出口貨物不需在生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報(bào)系統(tǒng)中申報(bào)錄入，直接按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號(hào)）文件規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
54、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中,屬于國稅發(fā)[2004]64號(hào)文規(guī)定的六類型企業(yè)在單證輸入中有什么要求?
答:屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕64號(hào)）規(guī)定的六類型企業(yè)申報(bào)出口貨物“免、抵、退”稅時(shí)未收到出口收匯核銷單信息的，必須在單證不齊標(biāo)志欄錄入H，待收到出口收匯核銷單信息后才能作收齊H申報(bào)。
55、退稅評(píng)定等級(jí)為C類的生產(chǎn)企業(yè)，在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中錄入直接出口報(bào)關(guān)單單證不齊欄時(shí)應(yīng)入BH還是只錄B，若錄BH，當(dāng)收到黃單而尚未核銷時(shí),是否只錄B,收到核銷信息后再錄H？
答：退（免）稅評(píng)定等級(jí)為C類的生產(chǎn)企業(yè)，在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中錄入直接出口報(bào)關(guān)單單證不收欄時(shí)應(yīng)入BH，當(dāng)收到黃單而尚未核銷時(shí),應(yīng)只錄B,收到核銷單信息（即信息不齊標(biāo)志欄無“H”時(shí)）時(shí)再錄H。
56、申報(bào)預(yù)審時(shí)生成不齊標(biāo)志為“B”的預(yù)審盤進(jìn)行預(yù)審---再“撤銷己申報(bào)數(shù)據(jù)”--改為不齊標(biāo)志為“BH”---再讀入反饋信息---再處理完后生成正式申報(bào)MX盤。出口收匯核銷單已辦理核銷，請(qǐng)問何時(shí)可以做收齊核銷單工作？
答:可以直接以“單證不齊標(biāo)志”為“BH”進(jìn)行預(yù)申報(bào)和正式申報(bào)，然后在某一個(gè)月進(jìn)行預(yù)審反饋信息讀入并處理后，在綜合數(shù)據(jù)查詢中查詢出“單證不齊標(biāo)志”包含“H”且“信息不齊標(biāo)志”不包含“H”的報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)再打印出來，然后再回到向?qū)?9步在收齊前期單證申報(bào)環(huán)節(jié)，逐一找出剛才打印出來的數(shù)據(jù)，對(duì)其進(jìn)行收齊核銷單申報(bào)處理。
57、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的“單證不齊”與“信息不齊”有何聯(lián)系和區(qū)別?
答：“單證不齊”和“信息不齊”都包括出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單和代理出口證明三種單證，“單證不齊”是指紙質(zhì)的單證不齊，“信息不齊”是指稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅審核系統(tǒng)中未收到相關(guān)電子數(shù)據(jù)。
58、7月份的單證在9月份已收齊，已照常規(guī)輸入，可是本月免抵退匯總表中卻無前期單證齊全的數(shù)字，這是為什么?
答：在紙質(zhì)單證和電子信息都齊全的情況下，數(shù)據(jù)才會(huì)在匯總表該欄中反映的，如果只是紙質(zhì)單證齊了，但信息卻未到，則該欄就不反映數(shù)據(jù)。
59、現(xiàn)因超期核銷視同內(nèi)銷征稅而需沖減進(jìn)口額，請(qǐng)問如何虛擬進(jìn)口報(bào)關(guān)單?
答：如果需虛擬沖減的進(jìn)口對(duì)應(yīng)的手冊(cè)未核銷，可直接以該手冊(cè)名義虛擬進(jìn)口報(bào)關(guān)單。如果其對(duì)應(yīng)的手冊(cè)已核銷，則必須先按該進(jìn)口對(duì)應(yīng)的出口產(chǎn)品的征退稅率虛擬一個(gè)手冊(cè)，然后再以該虛擬手冊(cè)的名義虛擬該進(jìn)口報(bào)關(guān)單沖減。
60、出口報(bào)關(guān)單因超期未收齊作補(bǔ)稅后,是否要在“向?qū)?9步收齊出口單證明細(xì)錄入”中作收齊單證處理？
答：作負(fù)數(shù)出口沖減原申報(bào)的直接出口的同時(shí)可以作收齊單證處理。
61、在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中錄入一些虛擬報(bào)關(guān)單，單證收齊信息不齊為B，請(qǐng)問哪一些是企業(yè)可以人工挑過?另因超期核銷沖減出口額而虛擬的報(bào)關(guān)單可以人工挑過B嗎?
答：所有虛擬報(bào)關(guān)單單證不齊標(biāo)志均無須錄B，對(duì)于信息不齊標(biāo)志B，則需視情況確定是否需要撤消其信息不齊標(biāo)志。對(duì)于你所提及的“因超期核銷沖減出口額而虛擬的報(bào)關(guān)單”則必須撤消其信息不齊標(biāo)志。
62、外資企業(yè)出口貨物分直接出口及間接出口，請(qǐng)問：取得的國內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅專用發(fā)票，轉(zhuǎn)廠出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額是否要轉(zhuǎn)出？而直接出口的不需轉(zhuǎn)出，為什么？依據(jù)是什么？
答：轉(zhuǎn)廠出口貨物暫實(shí)行免征增值稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣和退稅，根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，轉(zhuǎn)廠出口貨物所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅金需按轉(zhuǎn)廠比例計(jì)算轉(zhuǎn)出，應(yīng)按以下公式計(jì)算轉(zhuǎn)廠出口貨物不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額*（當(dāng)月轉(zhuǎn)廠出口銷售額/當(dāng)月全部銷售額）。
直接出口貨物實(shí)行“免、抵、退”稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣和退稅。
63、我們公司是一般納稅人的內(nèi)資企業(yè)，發(fā)生直接出口、轉(zhuǎn)廠出口和內(nèi)銷業(yè)務(wù)，進(jìn)口部分材料，但是我們不申請(qǐng)免抵退，那直接出口的收入是不是要視同內(nèi)銷征稅？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號(hào)）規(guī)定，出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅。一般貿(mào)易方式出口貨物的按法定增值稅稅率計(jì)算，進(jìn)料加工復(fù)出口的按征收率計(jì)算。
64、出口免增值稅，國內(nèi)購材料進(jìn)項(xiàng)增值稅是不是可退稅？
答：直接出口貨物所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣、退稅，轉(zhuǎn)廠出口貨物所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣、退稅。
65、收到出口退稅款后如何作會(huì)計(jì)分錄？
答： 收到出口退稅款時(shí)，應(yīng)作以下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款，貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅。
66、“修理物品”與“成品退換”在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中的處理是否一致？如果不一致有什么區(qū)別？
答：“修理物品”是對(duì)物品進(jìn)行修理，該物品的原產(chǎn)地不一定是你公司但出口的必定是原進(jìn)口的那一批物品，貿(mào)易方式為“修理物品”的出口貨物報(bào)關(guān)單有關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)錄入生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行出口貨物免、抵、退稅申報(bào)。
“成品退換”是你公司生產(chǎn)出口的產(chǎn)品因規(guī)格或質(zhì)量等問題不符合客戶要求而被退回來的產(chǎn)品，你可以對(duì)退回的產(chǎn)品返修或另外更換一批符合客戶要求的產(chǎn)品出口，該物品應(yīng)屬于你公司生產(chǎn)的產(chǎn)品但不一定是原退回來的那一批產(chǎn)品，成品退換只能作為出口收入的調(diào)整變更進(jìn)行申報(bào)。
67、我司為中外合資企業(yè)，經(jīng)營范圍包括生產(chǎn)、加工、銷售及貿(mào)易, 如果我司在國內(nèi)購買原材料直接出口可以享受免抵退政策嗎? 如果不可以，請(qǐng)問哪些企業(yè)在國內(nèi)購買原材料直接(未經(jīng)加工)出口可以退稅呢?
答: 原材料屬于非自產(chǎn)產(chǎn)品，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口
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