高頓網(wǎng)校友情提示,*7德州實(shí)務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容企業(yè)容易忽略的涉稅處理事項(xiàng)總結(jié)如下:
  企業(yè)發(fā)生的一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),廣大財(cái)務(wù)人員除了按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行賬務(wù)處理外,往往忽略了涉稅方面的處理。為了更好地理解稅收法規(guī),避免涉稅處罰的風(fēng)險(xiǎn),本文將納稅人在賬務(wù)處理中常見(jiàn)的“個(gè)人所得稅”忽略的涉稅處理總結(jié),以便準(zhǔn)確納稅申報(bào)。
  一、年末借款未還
  個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款長(zhǎng)期不還的處理問(wèn)題
  1、納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的,其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
  上述納稅年度,是指自公歷1月1日起至12月31日止。
  2、對(duì)個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款超過(guò)12個(gè)月的,在超過(guò)12個(gè)月的該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的,其未歸還的借款應(yīng)視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
  3、對(duì)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(財(cái)稅[2003]158號(hào))一文生效前已發(fā)生的個(gè)人投資者借款,從該文生效之日算起,超過(guò)12個(gè)月的,在超過(guò)12個(gè)月的該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的,其未歸還的借款應(yīng)視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配,依照 “利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
  二、有限責(zé)任公司用稅后利潤(rùn)及資本公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本征稅問(wèn)題
  1、對(duì)屬于個(gè)人股東分得并再投入公司(轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本)的部分應(yīng)按照利息、股息、紅利項(xiàng)目征收個(gè)稅。股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本由個(gè)人所得的數(shù)額,不作為應(yīng)稅所得征收個(gè)稅。
  2、公司制企業(yè)歇業(yè)清算時(shí)對(duì)未分配利潤(rùn)、盈余公積金的稅務(wù)處理
  對(duì)于全部或者部分由個(gè)人投資者興辦的有限責(zé)任公司,在申請(qǐng)注銷(xiāo)辦理稅務(wù)清算時(shí),其結(jié)余的盈余公積以及未分配利潤(rùn),在依法彌補(bǔ)企業(yè)累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損之后,應(yīng)按個(gè)人投資者的出資比例計(jì)算分配個(gè)人投資者的所得,按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
  3、股份制企業(yè)派發(fā)紅股征稅問(wèn)題
  股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配,對(duì)個(gè)人取得的紅股數(shù)額,應(yīng)作為個(gè)人所得征稅。
  股份制企業(yè)在分配股息、紅利時(shí),以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利(即派發(fā)紅股),應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額,按利息、股息、紅利項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
  三、企業(yè)為個(gè)人消費(fèi)性、財(cái)產(chǎn)性支出的涉稅處理
  個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付消費(fèi)性支出及財(cái)產(chǎn)性支出的處理問(wèn)題
  1、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購(gòu)買(mǎi)房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》(財(cái)稅[2008]83號(hào))*9條規(guī)定:“根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(財(cái)稅[2003]158號(hào))的有關(guān)規(guī)定,符合以下情形的房屋或其他財(cái)產(chǎn),不論所有權(quán)人是否將財(cái)產(chǎn)無(wú)償或有償交付企業(yè)使用,其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對(duì)個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配,應(yīng)依法計(jì)征個(gè)人所得稅:
  (一)企業(yè)出資購(gòu)買(mǎi)房屋及其他財(cái)產(chǎn),將所有權(quán)登記為投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的;
  (二)企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購(gòu)買(mǎi)房屋及其他財(cái)產(chǎn),將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員,且借款年度終了后未歸還借款的。
  2、對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得,視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配,按照"個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得"項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅;對(duì)除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得,視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配,按照"利息、股息、紅利所得’’項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅;對(duì)企業(yè)其他人員取得的上述所得,按照"工資、薪金所得’’項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
  3、關(guān)于企業(yè)為股東個(gè)人購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)的稅務(wù)處理。
     
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