高頓網(wǎng)校友情提示,*7呂梁實務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容出口退(免)稅業(yè)務(wù)風險規(guī)避(二)總結(jié)如下:
  (免)稅所需的各種單證,防范單證不齊導(dǎo)致視同內(nèi)銷計提銷項稅額或補稅的風險。企業(yè)負責出口退(免)稅申報的辦稅人員應(yīng)詳細掌握報關(guān)單和核銷單的使用情況,對因報關(guān)單內(nèi)容錯誤需更改或發(fā)生丟失報關(guān)單或核銷單情況的,一定注意在規(guī)定的時間內(nèi)(出口之日起90天內(nèi))向市級退稅管理機關(guān)提供相關(guān)證據(jù)并辦理申請延期申報的手續(xù)。
  3、政策適用風險
  外貿(mào)企業(yè)出口需視同內(nèi)銷補提銷項稅額或征收增值稅的貨物,如已按規(guī)定計算征退稅率之差并已轉(zhuǎn)入成本科目的,按有關(guān)文件規(guī)定,可將征退稅率之差及轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅的金額轉(zhuǎn)入進項稅額科目。但同時政策規(guī)定,允許抵扣的進項稅額必須在開具之日起90天內(nèi)認證,并在認證當期的納稅申報期內(nèi)申請抵扣。所以,對外貿(mào)企業(yè)出口的不予退(免)稅或規(guī)定時限內(nèi)未收齊的出口貨物在視同內(nèi)銷計提銷項稅額時,有可能出現(xiàn)因其對應(yīng)的進項稅額超過抵扣期限而無法將已轉(zhuǎn)入成本科目的征退稅率之差轉(zhuǎn)入進項稅額科目的情況,從而加重了企業(yè)的成本負擔。
  為規(guī)避外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)中存在的這一風險,要求外貿(mào)企業(yè)在出口貨物時,一定要正確掌握貨物的出口退稅率。對國家規(guī)定不予退(免)稅的貨物,外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物的增值稅專用發(fā)票后,及時向征稅機關(guān)申請認證并按要求申報抵扣進項稅額。對出口后可辦理退(免)稅的出口業(yè)務(wù),應(yīng)采取措施保證及時收齊單證、按時申報,防范視同內(nèi)銷補稅的風險。
  二、企業(yè)內(nèi)部管理風險及規(guī)避措施
  企業(yè)的出口業(yè)務(wù)從業(yè)務(wù)發(fā)生、單證收集到申報、審核及退(免)稅辦理的各個環(huán)節(jié)都有著嚴格的政策規(guī)定。隨著我國出口企業(yè)規(guī)模和外貿(mào)業(yè)務(wù)的迅速增長,出口企業(yè)的內(nèi)部管理水平對企業(yè)出口退(免)稅的實現(xiàn)起著越來越重要的作用,因企業(yè)管理水平問題導(dǎo)致的退(免)稅風險也不斷增加,主要體現(xiàn)在以下幾方面
  1、出口企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全,各部門工作脫節(jié)現(xiàn)象普遍。一些出口企業(yè)的業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門之間缺乏必要的溝通與協(xié)調(diào),導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門只關(guān)注開拓國外市場和組織國內(nèi)生產(chǎn),而對出口退(免)稅政策的有關(guān)具體規(guī)定不甚了解。同時,財務(wù)部門只負責根據(jù)業(yè)務(wù)部門傳遞的相關(guān)單據(jù)、憑證進行財務(wù)核算和出口退(免)稅的申報,而對企業(yè)當前具體的出口情況不了解。因整個企業(yè)沒有形成一套嚴格的出口單證管理和傳遞制度,有可能出現(xiàn)業(yè)務(wù)部門未及時回收各種出口單證或各種出口單證在業(yè)務(wù)部門積壓時間過長的現(xiàn)象,使財務(wù)部門未能按規(guī)定的時限收齊相關(guān)出口單證進行退(免)稅申報,造成出口業(yè)務(wù)視同內(nèi)銷補稅的后果,從而增加了企業(yè)的出口成本,給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來風險。
  為防范此類風險,企業(yè)應(yīng)制定規(guī)范、可操作的內(nèi)部管理制度,明確業(yè)務(wù)和財務(wù)等相關(guān)部門的職責和權(quán)限,規(guī)范出口業(yè)務(wù)的內(nèi)部操作流程,使企業(yè)出口業(yè)務(wù)的管理形成一個統(tǒng)一的整體,以提高內(nèi)部出口管理的水平和效率。
  2、辦稅員崗位人員缺乏穩(wěn)定性,業(yè)務(wù)素質(zhì)尚需提高。
  近年來我國對外貿(mào)易迅猛發(fā)展,民營企業(yè)在出口企業(yè)中所占比例不斷提高,但在一些民營出口企業(yè)中,尚存在著辦稅員素質(zhì)不高且更換頻繁的現(xiàn)象。隨著國家出口退(免)稅政策的不斷調(diào)整,出口管理對企業(yè)內(nèi)部操作和人員素質(zhì)提出了更高的要求。由于企業(yè)的辦稅人員頻繁更換,在交接中易出現(xiàn)工作斷檔,再者因有些辦稅員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、責任心不強,對新的退稅業(yè)務(wù)不及時學(xué)習(xí),對遇到的問題不及時研究解決,從而使企業(yè)不能按要求正確進行出口退(免)稅申報,甚至造成企業(yè)不能享受到國家的退(免)稅政策。
  為解決由于辦稅員原因?qū)ζ髽I(yè)出口業(yè)務(wù)產(chǎn)生的風險,各出口企業(yè)的高層管理人員應(yīng)高度重視本企業(yè)的辦稅員崗位,選擇熟悉出口退稅政策、財會知識扎實、責任心強且具有一定計算機知識的人員擔任出口業(yè)務(wù)的辦稅人員,對辦稅員崗位應(yīng)落實獎懲制度,鼓勵其自覺加強對新業(yè)務(wù)、新知識的學(xué)習(xí),加強與企業(yè)其他相關(guān)業(yè)務(wù)人員的溝通協(xié)調(diào),使其能向稅務(wù)機關(guān)按要求進行出口退(免)稅申報。
  3、貨代公司和報關(guān)行魚龍混雜,出口企業(yè)的選擇至關(guān)重要。
  出口企業(yè)或通過報關(guān)行聯(lián)系貨代公司,或直接委托貨代公司代為辦理出口貨物的運輸、轉(zhuǎn)運、艙儲、裝卸等事宜,是企業(yè)出口業(yè)務(wù)中的重要環(huán)節(jié)。貨代公司和報關(guān)行的業(yè)務(wù)素質(zhì)與職業(yè)道德直接影響著出口業(yè)務(wù)的順利完成和相關(guān)出口單證的順利收集。
  目前,從事貨代和報關(guān)服務(wù)的單位和人員眾多,其服務(wù)水平、業(yè)務(wù)素質(zhì)和收費標準也差異較大。委托一些不規(guī)范貨代公司和報關(guān)行的出口業(yè)務(wù)常常出現(xiàn)報關(guān)錯誤、不能開具正規(guī)業(yè)務(wù)發(fā)票、不能提供出口單證備案所需的相關(guān)單證等情況,從而對企業(yè)的出口退(免)稅申報產(chǎn)生重大影響。
  企業(yè)在從事對外貿(mào)易時,應(yīng)盡量選擇正規(guī)的貨代公司或報關(guān)行,同時與其簽訂合同或協(xié)議,明確在出口貿(mào)易中,合同雙方應(yīng)承擔的責任和義務(wù)。出口企業(yè)應(yīng)根據(jù)出口退稅申報和單證備案的要求,向貨代公司或報關(guān)行及時索要各種出口單證。對出口業(yè)務(wù)中發(fā)生的臨時性問題,應(yīng)要求貨代公司或報關(guān)行與企業(yè)及時溝通,避免出口單證不能按時收回或出口單證與實際業(yè)務(wù)不符的操作風險。
  出口企業(yè)應(yīng)高度重視出口業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的各類風險:從大的方面說,應(yīng)準確把握國家經(jīng)濟政策的調(diào)整動向,分析國家宏觀經(jīng)濟政策與企業(yè)微觀經(jīng)營的聯(lián)系,預(yù)測政策調(diào)整對企業(yè)外貿(mào)的的影響,以及時調(diào)整本企業(yè)的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)或采取必要措施,規(guī)避或降低政策調(diào)整對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生的影響。從小的方面說,應(yīng)按出口退(免)稅政策的要求制訂切實、有效的內(nèi)部管理制度,防范出口業(yè)務(wù)操作中可能出現(xiàn)的各種風險,促進本企業(yè)外貿(mào)出口的健康發(fā)展。
     
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