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一、關于營業(yè)稅
《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定“下列項目免征營業(yè)稅：學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務”。
?。ㄒ唬W校和其他教育機構的含義
《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定“學校和其他教育機構，是指普通學校以及經(jīng)地、市級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準成立、國家承認其學員學歷的各類學校”。
《財政部、國家稅務總局關于加強教育勞務營業(yè)稅征收管理有關問題的通知》（財稅[2006]3號）和《財政部、國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》（財稅[2004]39號）規(guī)定：“普通學校以及經(jīng)地、市級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準成立、國家承認其學員學歷的各類學校。包括符合規(guī)定的從事學歷教育的民辦學校，但不包括職業(yè)培訓機構等國家不承認學歷的教育機構。”“學歷教育”是指：受教育者經(jīng)過國家教育考試或者國家規(guī)定的其他入學方式，進入國家有關部門批準的學?；蛘咂渌逃龣C構學習，獲得國家承認的學歷證書的教育形式。具體包括：1、初等教育：普通小學、成人小學；2、初級中等教育：普通初中、職業(yè)初中、成人初中；3、高級中等教育：普通高中、成人高中和中等職業(yè)學校（包括普通中專、成人中專、職業(yè)高中、技工學校）；4、高等教育：普通本?？啤⒊扇吮緦？?、網(wǎng)絡本專科、研究生（博士、碩士）、高等教育自學考試、高等教育學歷文憑考試。
因此，非從事學歷教育的機構或學校提供的教育勞務不應免征營業(yè)稅。
?。ǘ┙逃齽趧帐杖氲膬?nèi)容
《財政部、國家稅務總局關于加強教育勞務營業(yè)稅征收管理有關問題的通知》（財稅[2006]3號）規(guī)定，“提供教育勞務取得的收入是指對列入規(guī)定招生計劃的在籍學生提供學歷教育勞務取得的收入，具體包括：經(jīng)有關部門審核批準，按規(guī)定標準收取的學費、住宿費、課本費、作業(yè)本費、伙食費、考試報名費收入。超過規(guī)定收費標準的收費以及學校以各種名義收取的贊助費、擇校費等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征營業(yè)稅的教育勞務收入，一律按規(guī)定征稅。”
對超過標準的上述收費以及除上述收費之外的其他各種形式的收費，如補課費、擇校費以及新入學學生的軍訓、體檢、保險、住宿等費用，都不屬于免稅收費，即使是符合條件的從事學歷教育的學校收取的上述費用，仍然需要繳納營業(yè)稅。
?。ㄈp免稅核算
《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第九條規(guī)定“納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的營業(yè)額；未分別核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅”。《財政部、國家稅務總局關于加強教育勞務營業(yè)稅征收管理有關問題的通知》（財稅[2006]3號）規(guī)定：各類學校均應單獨核算免稅項目的營業(yè)額，未單獨核算的，一律照章征收營業(yè)稅。
?。ㄋ模┒悇盏怯浖鞍l(fā)票使用
《財政部、國家稅務總局關于加強教育勞務營業(yè)稅征收管理有關問題的通知》（財稅[2006]3號）規(guī)定：各類學校（包括全部收入為免稅收入的學校）均應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定辦理稅務登記，按期進行納稅申報并按規(guī)定使用發(fā)票；享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策的，應按規(guī)定向主管稅務機關申請辦理減免稅手續(xù)。
學校收取應稅項目時，應使用稅務發(fā)票?！吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定，“銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。應當開具而未開具發(fā)票等違反發(fā)票管理法規(guī)的行為，由稅務機關責令限期改正，沒收違法所得，可以處1萬元以下的罰款。”
二、關于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅
《財政部、國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》（財稅[2004]39號）規(guī)定：對國家撥付事業(yè)經(jīng)費和企業(yè)辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給學校所立的書據(jù)，免征印花稅。
三、關于耕地占用稅、契稅
《財政部、國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》（財稅[2004]39號）規(guī)定：對學校、幼兒園經(jīng)批準征用的耕地，免征耕地占用稅。享受免稅的學校用地的具體范圍是：全日制大、中、小學校（包括部門、企業(yè)辦的學校）的教學用房、實驗室、操場、圖書館、辦公室及師生員工食堂宿舍用地。學校從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營占用的耕地，不予免稅。職工夜校、學習班、培訓中心、函授學校等不在免稅之列。
《財政部、國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》（財稅[2004]39號）規(guī)定：國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地房屋權屬用于教學、科研的，免征契稅。用于教學的，是指教室（教學樓）以及其他直接用于教學的土地、房屋。用于科研的，是指科學實驗的場所以及其他直接用于科研的土地、房屋。對縣級以上人民政府教育行政主管部門或勞動行政主管部門審批并頒發(fā)辦學許可證，由企業(yè)事業(yè)組織、社會團體及其他社會和公民個人利用非國家財政性教育經(jīng)費面向社會舉辦的學校及教育機構，其承受的土地、房屋權屬用于教學的，免征契稅。
常見問題解答
1、我們是省級重點高級中學，從事學歷教育，近年來有大批非施教區(qū)學生要求到我校就讀，一部分學生家長對我校了捐助部分資金，請問：學校取得的這部分捐助收入還要繳稅嗎？
答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于加強教育勞務營業(yè)稅征收管理有關問題的通知》（財稅[2006]3號）規(guī)定，“超過規(guī)定收費標準的收費以及學校以各種名義收取的贊助費、擇校費等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征營業(yè)稅的教育勞務收入，一律按規(guī)定征稅。”
2、根據(jù)社會需求，本人近期成立了一家培訓中心，對成年人員進行汽車裝飾、美容培訓，請問培訓中心取得收入是否免征營業(yè)稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定“下列項目免征營業(yè)稅：學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務”?！吨腥A人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定“學校和其他教育機構，是指普通學校以及經(jīng)地、市級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準成立、國家承認其學員學歷的各類學校”。你單位培訓中心屬非從事學歷教育的機構或學校提供的教育勞務不能免征營業(yè)稅。
3、我們是一勞動密集型企業(yè)，考慮到職工的幼兒較多，我們準備自行設立幼兒園，解決職工幼兒管理問題，請問：我們成立幼兒園涉及的房產(chǎn)、土地能享受優(yōu)惠政策嗎？
答：《財政部、國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》（財稅[2004]39號）規(guī)定：對國家撥付事業(yè)經(jīng)費和企業(yè)辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。江蘇省宿遷地稅局
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