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一、正常月薪收入
1、稅目為工資薪金，應(yīng)稅項目為“正常月薪收入”。
2、關(guān)于“標(biāo)準(zhǔn)扣除費用”：
（1）稅款所屬期為2011年9月（含9月）以后的，適用費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為：國籍為中國的：一般人員費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為3500元；退休返聘人員費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為3500元；特殊行業(yè)人員包括遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船員、取得永久居留權(quán)的留學(xué)人員、單位外派國外人員，其費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為4800元；華僑、國籍為其他國家或港澳臺地區(qū)的，費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為4800元。
（2）稅款所屬期為2008年3月（含3月）至2011年8月（含8月），適用費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為：國籍為中國的：一般人員費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000元；退休返聘人員費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000元；特殊行業(yè)人員包括遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船員、取得永久居留權(quán)的留學(xué)人員、單位外派國外人員，其費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為4800元；華僑、國籍為其他國家或港澳臺地區(qū)的，費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為4800元。
?。?）稅款所屬期為2006年1月 （含1月）至2008年2月（含2月），適用費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為：國籍為中國的：一般人員費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為1600元；退休返聘人員費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為1600元；特殊行業(yè)人員包括遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船員、取得永久居留權(quán)的留學(xué)人員、單位外派國外人員，其費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為4800元；華僑、國籍為其他國家或港澳臺地區(qū)的，費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為4800元。
?。?）稅款所屬期為2005年12月以前的（含12月），“中國”籍一般人員費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為1500元；退休返聘人員費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為800元；特殊行業(yè)人員包括遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船員、取得永久居留權(quán)的留學(xué)人員、單位外派國外人員，其費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為4000元；國籍為其他國家或港澳臺地區(qū)的，費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為4000元。
3、應(yīng)納稅所得額（計稅金額）＝含稅收入額－標(biāo)準(zhǔn)扣除費用－捐贈扣除額及其他。若計算結(jié)果為負(fù)數(shù)，則默認(rèn)為0。
4、稅率和速算扣除數(shù)根據(jù)“應(yīng)納稅所得額（計稅金額）”對照稅率表自動填列（附對照表于后）。
5、應(yīng)扣繳稅額＝應(yīng)納稅所得額（計稅金額）×稅率－速算扣除數(shù)。
6、“捐贈扣除額及其他”、“已繳納稅額、抵扣額或減免額”為選填項，如填寫應(yīng)為正數(shù)。
7、應(yīng)入庫稅額＝應(yīng)扣繳稅額－已繳納稅額、抵扣額－減免額；
若計算結(jié)果為負(fù)數(shù)，則默認(rèn)為0。
附：對照稅率、速算扣除數(shù)表
工資薪金稅率表
適用于2011年9月及以后取得的工資薪金所得
級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率（%）速算
含稅級距 不含稅級距 扣除數(shù)
1 不超過1500元的 不超過1455元的 3 0
2 超過1500元至4500元的部分 超過1455元至4155元的部分 10 105
3 超過4500元至9000元的部分 超過4155元至7755元的部分 20 555
4 超過9000元至35000元的部分 超過7755元至27255元的部分 25 1005
5 超過35000元至55000元的部分 超過27255元至41255元的部分 30 2755
6 超過55000元至80000元的部分 超過41255元至57505元的部分 35 5505
7 超過80000元的部分 超過57505元的部分 45 13505
注：1.本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費用后的所得額；2.含稅級距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的工資、薪金所得。
適用于2011年8月及之前取得的工資薪金所得
級距 含稅級距 不含稅級距 稅率% 速算
扣除數(shù)
1 不超過500元 不超過475元的 5 0
2 超過500元至2000元的 超過475元至1825元的 10 25
3 超過2000元至5000元的 超過1825元至4375元的 15 125
4 超過5000元至20000元的 超過4375元至16375元的 20 375
5 超過20000元至40000元的 超過16375元至31375元的 25 1375
6 超過40000元至60000元的 超過31375元至45375元的 30 3375
7 超過60000元至80000元的 超過45375元至58375元的 35 6375
8 超過80000元至100000元的 超過58375元至70375元的 40 10375
9 超過100000元的 超過70375元的 45 15375
注：1、表中所列含稅級距與不含稅級距的，均為按照規(guī)定減除有關(guān)費用后的所得額。
2、含稅級距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得，不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的工資、薪金所得。
二、補(bǔ)發(fā)工資收入
1、稅目為工資薪金，應(yīng)稅項目為“補(bǔ)發(fā)工資收入”。本表僅計算補(bǔ)發(fā)工資收入的稅額，不包括當(dāng)月正常工資稅額的計算。當(dāng)月正常發(fā)放工資收入應(yīng)另行填寫“正常月薪收入”報告表進(jìn)行申報。 此外，應(yīng)注意“補(bǔ)發(fā)工資收入”是指在會計上已作處理，但由于企業(yè)資金緊張等問題延遲幾個月才發(fā)放的工資。
2、稅款所屬期為實際發(fā)放工資的時間。例如3月份發(fā)放1月份的工資，稅款所屬期為“2005-03-01”至“2005-03-31”。
3、“費用扣除標(biāo)準(zhǔn)”同上述“正常月薪收入”。
4、“已發(fā)工資”填寫所屬月份已發(fā)的工資。如補(bǔ)發(fā)1月份的工資，則應(yīng)填寫1月份當(dāng)時發(fā)放過的工資收入額。如不存在已發(fā)放工資額，應(yīng)填錄0.同時，要記得在“已繳納稅額、抵扣額”填寫之前已申報繳納過的1月份工薪稅額，避免重復(fù)繳稅。如未繳納過，則填錄0.
5、“捐贈扣除額及其他”通常應(yīng)無填寫數(shù)據(jù)。只有存在特殊可扣除事項，例如個人捐贈屬于可扣除后計稅的，才予填寫。“減免額”用于填寫減免稅額。以上數(shù)字填寫均應(yīng)為正數(shù)。
6、應(yīng)納稅所得額（計稅金額）＝補(bǔ)發(fā)工資額（含稅）＋已發(fā)工資－標(biāo)準(zhǔn)扣除費用－捐贈扣除額及其他。若計算結(jié)果為負(fù)，則默認(rèn)為0。
7、稅率和速算扣除數(shù)根據(jù)“應(yīng)納稅所得額（計稅金額）”對照稅率表自動填列（對照表見《工資薪金稅率表》）。
8、應(yīng)扣繳稅額＝應(yīng)納稅所得額（計稅金額）×稅率－速算扣除數(shù)。
9、“已繳納稅額、抵扣額或減免額”可填可不填，如填寫應(yīng)為正數(shù)。
10、應(yīng)入庫稅額＝應(yīng)扣繳稅額－已繳納稅額、抵扣額－減免額；
若計算結(jié)果為負(fù)數(shù)，則默認(rèn)為0。
11、2011年9月起，補(bǔ)發(fā)工資與已發(fā)工資稅款所屬期如果分別適用新舊兩套稅法，計算方法可選擇以下兩種計算方法中稅負(fù)最輕的方法繳納：
?。?）將補(bǔ)發(fā)工資直接并入發(fā)放補(bǔ)發(fā)工資的當(dāng)月正常月薪中一并計算；
?。?）將補(bǔ)發(fā)工資歸并至原應(yīng)發(fā)工資月份已發(fā)工資，按舊稅法計算應(yīng)納稅款后，減去原應(yīng)發(fā)工資月份已發(fā)工資已繳納的稅款后的余額為補(bǔ)發(fā)工資實際應(yīng)納稅款。
按方法（2）計算的稅款大于按方法（1）計算的稅款，因此可按第（1）種方法計算稅款。明細(xì)申報時，扣繳單位應(yīng)選擇明細(xì)正常月薪申報，將工資的發(fā)放月份作為稅款所屬期，稅目為工資薪金所得，應(yīng)稅項目為正常月薪項目。
如果按方法（2）計算的稅款小于按方法（1）計算的稅款，可按第（2）種方法計算稅款。明細(xì)申報時，扣繳單位應(yīng)選擇明細(xì)補(bǔ)稅申報方式申報，將補(bǔ)發(fā)工資的發(fā)放月份作為稅款所屬期，稅目為工資薪金所得，應(yīng)稅項目為補(bǔ)發(fā)工資項目。
三、年度獎金
1、稅目為工資薪金，應(yīng)稅項目為“年度獎金”。本表僅計算年度獎金收入的稅額，不包括當(dāng)月工資稅額計算。對于當(dāng)月發(fā)放工資的個人所得稅納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)另行按“正常月薪收入”進(jìn)行申報。
2、 可扣除費用（實際可扣除額）＝“費用扣除
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