高頓網(wǎng)校友情提示,*7商洛實務稅務技巧相關(guān)內(nèi)容個人所得稅各應稅項目的計算說明之工資薪金所得(二)總結(jié)如下:
  標準”-當月發(fā)放工資金額
  “費用扣除標準”同上述“正常月薪收入”。
  假設A(實際可扣除額)=標準 扣除費用-當月發(fā)放工資金額;如該計算結(jié)果為負,則A默認為0。
  3、“捐贈扣除額及其他”為選填。以上數(shù)字填寫均為正數(shù)。
  4、應納稅所得額(計稅金額)=年度獎金(含稅收入額)-A(實際可扣除額)-捐贈扣除額及其他。
  若計算結(jié)果為負則默認為0。
  5、稅率和速算扣除數(shù)根據(jù)(“應納稅所得額(計稅金額)”÷12)的計算結(jié)果,對照稅率表自動填列(對照表見《工資薪金稅率表》)。
  6、應扣繳稅額=應納稅所得額(計稅金額)×稅率-速算扣除數(shù)。
  7、“已繳納稅額、抵扣額或減免額”可填可不填,如填寫應為正數(shù)。
  8、應入庫稅額=應扣繳稅額-已繳納稅額、抵扣額-減免額;
  若計算結(jié)果為負數(shù),則默認為0。
  四、實物福利
  1、稅目為工資薪金,應稅項目為“實物福利”。實物福利是指大件物品,如房子、汽車,攤銷到每個月和工資收入合并計算申報個人所得稅。因此本表的計算包括當月工資的稅額計算。
  2、分攤月份數(shù)應大于等于1,小于等于60(最長只能分攤到5年即60個月)。
  3、“費用扣除標準”同上述“正常月薪收入”。
  4、“捐贈扣除額及其他”為選填。以上數(shù)字填寫均為正數(shù)。
  5、應納稅所得額(計稅金額)=發(fā)放實物價值(含稅收入額)÷分攤月份數(shù)+當月發(fā)放工資金額-可扣除標準扣除費用-捐贈扣除額及其他。若計算結(jié)果為負則默認為0。
  6、稅率和速算扣除數(shù)根據(jù)“應納稅所得額(計稅金額)”對照稅率表自動填列(對照表見《工資薪金稅率表》)。
  7、應扣繳稅額=應納稅所得額(計稅金額)×稅率-速算扣除數(shù)。
  8、“已繳納稅額、抵扣額或減免額”可填可不填,如填寫應為正數(shù)。
  9、應入庫稅額=應扣繳稅額-已繳納稅額、抵扣額-減免額;
  若計算結(jié)果為負數(shù),則默認為0。
  五、解除合同一次性補償金
  1、稅目為工資薪金,應稅項目為“解除合同一次性補償金”。
  2、如有補交社保則“含稅收入”為收入扣除補交社保和上年3倍平均工資總額 ;如不補交社保,則當月社保扣除金額填寫在“捐贈扣除項目及其他”欄里。
  3、分攤月份數(shù)應大于等于1,小于等于12(最長只能分攤12個月)。
  4、“費用扣除標準”同上述“正常月薪收入”。
  5、應納稅所得額(計稅金額)=補償金(含稅收入額)÷分攤月份數(shù)-可扣除標準扣除費用-捐贈扣除額及其他。
  若計算結(jié)果為負則默認為0。
  6、稅率和速算扣除數(shù)根據(jù)“應納稅所得額(計稅金額)”對照稅率表自動填列(對照表見《工資薪金稅率表》)。
  7、應扣繳稅額=[應納稅所得額(計稅金額)×稅率-速算扣除數(shù)]×分攤月份數(shù)。
  8、“已繳納稅額、抵扣額或減免額”為選填,如填寫應為正數(shù)。
  9、應入庫稅額=應扣繳稅額-已繳納稅額、抵扣額-減免額;
  若計算結(jié)果為負數(shù),則默認為0。
  六、內(nèi)部退養(yǎng)一次性補助
  1、稅目為工資薪金,應稅項目為“內(nèi)部退養(yǎng)一次性補助”。本表的稅額計算包括當月工資的稅額計算。
  2、分攤月份數(shù)應大于等于1,小于等于720(最長只能分攤60年即720個月)。
  3、“費用扣除標準”同上述“正常月薪收入”。
  4、“捐贈扣除額及其他”為選填。以上數(shù)字填寫均為正數(shù)。
  5、應納稅所得額(計稅金額)=一次性補助(含稅收入額)+當月發(fā)放工資金額-可扣除標準扣除費用-捐贈扣除額及其他。
  若計算結(jié)果為負則默認為0。如果[一次性補助(含稅收入額)÷分攤月份數(shù)+當月發(fā)放工資金額-可扣除標準扣除費用-捐贈扣除額及其他]的計算結(jié)果為0的,應納稅所得額也默認為0。
  6、稅率和速算扣除數(shù)根據(jù)[一次性補助(含稅收入額)÷分攤月份數(shù)+當月發(fā)放工資金額-可扣除標準扣除費用-捐贈扣除額及其他]的計算結(jié)果,對照《工資薪金稅率表》自動填列。
  7、應扣繳稅額=應納稅所得額(計稅金額)×稅率-速算扣除數(shù)。
  8、“已繳納稅額、抵扣額或減免額”為選填,如填寫應為正數(shù)。
  9、應入庫稅額=應扣繳稅額-已繳納稅額、抵扣額-減免額;若計算結(jié)果為負數(shù),則默認為0。
  七、股票期權(quán)所得
  1、稅目為工資薪金,應稅項目為“股票期權(quán)所得”。本表僅計算股票期權(quán)所得的稅額。
  2、分攤月份數(shù)應大于等于1,小于等于12(最長只能分攤12個月);
  3、“含稅收入額”指員工行權(quán)時,從企業(yè)取得股票的實際購買價(施權(quán)價)低于購買日公平市場價(指該股票當日的收盤價)的差額。
  4、“捐贈扣除額及其他”為選填。以上數(shù)字填寫均為正數(shù)。
  5、應納稅所得額(計稅金額)=含稅收入額-捐贈扣除額及其他
  6、稅率和速算扣除數(shù)根據(jù)“應納稅所得額(計稅金額)÷分攤月份數(shù)”的計算結(jié)果,對照稅率表自動填列(對照表見《工資薪金稅率表》)。
  7、應扣繳稅額=[應納稅所得額(計稅金額)÷分攤月份數(shù)×稅率-速算扣除數(shù)]×分攤月份數(shù);
  若計算結(jié)果為負則默認為0。
  8、“已繳納稅額、抵扣額或減免額”可填可不填,如填寫應為正數(shù);
  9、應入庫稅額=應扣繳稅額-已繳納稅額、抵扣額-減免額;
  若計算結(jié)果為負數(shù),則默認為0。
  八、企業(yè)年金企業(yè)繳費部分所得
  1、稅目為工資薪金,應稅項目為“企業(yè)年金企業(yè)繳費部分所得”。本表僅計算“企業(yè)年金企業(yè)繳費部分所得”的稅額,不包括當月正常工資稅額的計算。當月正常發(fā)放工資收入應另行填寫“正常月薪收入”報告表進行申報。
  2、“含稅收入額”指企業(yè)年金的企業(yè)繳費部分。
  3、“發(fā)放當月的正常工資”指當月個人工資薪金所得,此欄數(shù)值作為計算“企業(yè)年金企業(yè)繳費部分所得”應納稅額的計算參數(shù)使用,必須填寫數(shù)值。
  4、可扣除費用(實際可扣除額)=費用扣除標準-發(fā)放當月的正常工資
  “費用扣除標準”同上述“正常月薪收入”。
  假設A(實際可扣除額)=標準扣除費用-當月發(fā)放工資金額;如該計算結(jié)果為負,則A默認為0。
  5、“捐贈扣除額及其他”為選填。以上數(shù)字填寫均為正數(shù)。
  6、應納稅所得額(計稅金額)=“企業(yè)年金企業(yè)繳費部分所得”(含稅收入額)-A(實際可扣除額)-捐贈扣除額及其他。
  若計算結(jié)果為負則默認為0。
  7、稅率和速算扣除數(shù)根據(jù)“應納稅所得額(計稅金額)”對照稅率表自動填列(對照表見《工資薪金稅率表》)。
  8、應扣繳稅額=應納稅所得額(計稅金額)×稅率-速算扣除數(shù);
  若計算結(jié)果為負則默認為0。
  9、“已繳納稅額、抵扣額或減免額”可填可不填,如填寫應為正數(shù);
  10、應入庫稅額=應扣繳稅額-已繳納稅額、抵扣額-減免額;
  若計算結(jié)果為負數(shù),則默認為0。
  九、提前退休一次性補貼
  1、稅目為工資薪金,應稅項目為“提前退休一次性補貼”。本表僅計算“提前退休一次性補貼”的稅額。不包括當月正常工資稅額的計算。當月正常發(fā)放工資收入應另行填寫“正常月薪收入”報告表進行申報。
  2、“含稅收入額”指提前退休一次性補貼金額。
  3、可分攤月份數(shù)應大于等于1,小于等于720(最長只能分攤60年即720個月)。
  4、“費用扣除標準”同上述“正常月薪收入”。
  5、“捐贈扣除額及其他”為選填。其中一般性捐贈扣除(即捐贈扣除為應納稅所得額的30%以內(nèi))時, 捐贈允許扣除限額為[(“含稅收入額”÷可分攤月份數(shù)—費用扣除標準) ×30%×可分攤月份數(shù)],請注意,因捐贈扣除較為復雜,請自行計算填
     
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