高頓網(wǎng)校友情提示，*7徐州會計稅務實務相關(guān)內(nèi)容金融保險業(yè)的營業(yè)稅問題總結(jié)如下：
　　1、郵電費、憑證費未按規(guī)定作為計稅值繳納營業(yè)稅。金融企業(yè)在收取業(yè)戶郵電費、憑證費時，往往將其作為有關(guān)費用科目的抵減項目處理，有的在費用科目借方用紅字登記，也有的在費用科目貸方用藍字體現(xiàn)，兩種方法均屬沖減費用。企業(yè)應將這兩種收費取得的收入，并入計稅值繳納營業(yè)稅。
　　2、手續(xù)費收入未按規(guī)定作為計稅值繳納稅款，有些金融企業(yè)將收取的手續(xù)費收入未單獨在企業(yè)收入科目反映，而是直接沖減了管理費用等科目，同郵電費、憑證費處理方式基本相同，未計算繳納營業(yè)稅。
　　3、應收未收貸款利息未按權(quán)責發(fā)生制原則核算，合同期內(nèi)及逾期180天以內(nèi)的利息收入雖正常計提，但不在表內(nèi)收入科目反映，如農(nóng)行在“兩呆（呆滯、呆賬）貸款利息”科目反映，建行在“催收貸款利息”科目反映，造成應稅利息收入減少，造成少計算繳納營業(yè)稅。
　　4、金融企業(yè)將收取的“利息收入”或“手續(xù)費收入”記入“金融企業(yè)往來”科目，“金融企業(yè)往來”科目按現(xiàn)行稅法規(guī)定不繳納營業(yè)稅，這樣減少了計稅值，少繳納營業(yè)稅。
　　5、企業(yè)收取的加息、罰息、結(jié)算罰款等收入，應并入當期計稅值繳納營業(yè)稅。
　　6、金融企業(yè)對收回貸款本金及收取利息困難的單位和個人，采取收取抵債資產(chǎn)辦法來減少損失，這種現(xiàn)象存在很普遍。正常處理是對收取的抵債資產(chǎn)列入待處理抵債資產(chǎn)（或償債物）科目，同時沖減等額貸款本金及應收利息（表內(nèi)、表外）在沖減表內(nèi)應收利息時，不涉及繳納營業(yè)稅；在沖減表外應收利息時應繳納營業(yè)稅，有的企業(yè)未將沖減表外應收利息收入部分作為計稅值，造成少繳納營業(yè)稅。
　　7、對超過催收貸款核算期限的逾期貸款，可在實際收到利息收入時計算繳納營業(yè)稅。
 　　　　
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