高頓網(wǎng)校友情提示，*7無錫會計稅務(wù)實務(wù)相關(guān)內(nèi)容旅行社的營業(yè)稅處理總結(jié)如下：
　　為應(yīng)對國際金融危機(jī)對旅游業(yè)的影響，振興旅游市場，各地紛紛采取多種措施，以吸引游客光顧。與此同時，有關(guān)旅游業(yè)的營業(yè)稅問題，也受到關(guān)注。根據(jù)《營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）》以及《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，筆者就旅行社在繳納營業(yè)稅時應(yīng)注意的問題歸納如下：
　　1.扣除范圍。
　　納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。需要注意的是，允許在稅前扣除的費(fèi)用只限于旅行社替旅游者支付給其他單位或者個人部分的費(fèi)用，旅行社自身發(fā)生的費(fèi)用不能扣除，并且如果旅行社用自己的車接送旅客、為旅客買保險、發(fā)給旅客帽子等旅行用品的支出，也不能在稅前扣除。
　　2.扣除憑證。
　　納稅人取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門的有關(guān)規(guī)定不得扣除。符合有關(guān)規(guī)定的憑證是指：
　?。?）支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證；
　?。?）支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證；
　?。?）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明；
　?。?）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。旅行社要注意，只有取得上述合法憑證才能在稅前扣除。
　　3.退款后已繳的營業(yè)稅須退還或抵減。
　　納稅人在繳納營業(yè)稅后，因發(fā)生退款而減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納的營業(yè)稅稅款，或者從納稅人以后的應(yīng)納稅營業(yè)額中減除。旅行社如果發(fā)生退款行為，可以向稅務(wù)部門申請退稅或抵減稅額。
　　4.折扣額如何扣除。
　　納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。旅行社在給旅游者折扣時，要注意如果有折扣，需將其與價款開在同一張發(fā)票上。
　　5.申報日期的變化。
　　營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定，不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以5日、10日或者15日為一個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。臨時從事旅游業(yè)務(wù)的，可按規(guī)定按次納稅。對按期納稅的，在自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅，比以前的申報期限延長了5天。
 　　　　
　　掃一掃微信，學(xué)習(xí)實務(wù)技巧
　　　
　　高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報名2014年財會考試的考生可按照復(fù)習(xí)計劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財會考試高清課程已經(jīng)開通，通過針對性地講解、訓(xùn)練、答疑、?？迹瑢W(xué)習(xí)過程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。