高頓網(wǎng)校友情提示,*7葫蘆島會計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容企業(yè)要善于利用合同的準(zhǔn)確簽定進(jìn)行稅收籌劃(二)總結(jié)如下:
  計(jì)算銷項(xiàng)稅額,從而延緩納稅。
  《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部國家稅務(wù)總局第50號令)第三十八條第(五)項(xiàng)規(guī)定:“委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天;”基于次規(guī)定,委托代銷商品是指委托方將商品交付給受托方,受托方根據(jù)合同要求,將商品出售后,開具銷貨清單,交給委托方,這時(shí)委托方才確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。
  [案例分析4]
  某造紙廠2010年5月向外地某紙張供應(yīng)站銷售白版紙117萬元,貨款結(jié)算采用銷售后付款的形式。10月份匯來貨款30萬元。該企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行籌劃呢?
  由于購貨企業(yè)是商業(yè)企業(yè),并且貨款結(jié)算采用了銷售后付款的結(jié)算方式。因此可選擇委托代銷貨物的形式,按委托代銷結(jié)算方式進(jìn)行稅務(wù)處理。
  如按委托代銷處理,5月份可不計(jì)算銷項(xiàng)稅額,10月份按規(guī)定向代銷單位索取銷貨清單并計(jì)算銷項(xiàng)稅額:30÷(1+17%)×17%=4.36(萬元),對尚未收到銷貨清單的貨款可暫緩計(jì)算、申報(bào)銷項(xiàng)稅額。
  如不按委托代銷處理,則應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅額:117÷(1+17%)×17%=17(萬元)。如不進(jìn)行會計(jì)處理申報(bào)納稅,則違反稅收規(guī)定。因此,此類銷售業(yè)務(wù)選擇委托代銷結(jié)算方式對企業(yè)最有利。
     
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