高頓網(wǎng)校友情提示,*7中山會計稅務實務相關內容企業(yè)單獨簽定水電轉售合同可降稅負總結如下:
  在實際經(jīng)營過程,企業(yè)為了盤活資產(chǎn),經(jīng)常將自己閑置的辦公樓用于出租,由此產(chǎn)生租金收入,相應地也產(chǎn)生了繳稅行為。為了追求利潤*5化目標,企業(yè)可以通過稅收籌劃,選擇*3的出租方案,由此達到節(jié)稅的目的。
  例如:某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2011年1月份,該企業(yè)將1000平方米的辦公樓出租給某公司,由于房屋出租屬于營業(yè)稅應稅行為,同時又涉及水電等費用的處理問題,因此在合同的簽署上存在如下兩種方案:
  *9,雙方簽署一個房屋租賃合同,租金為每月每平方米160元,含水電費,每月租金共計160000元,每月供電7000度,水1500噸,電的購進價為0.45元/度,水的購進價為1.28元/噸,均取得增值稅專用發(fā)票。
  該企業(yè)房屋租賃行為應繳納營業(yè)稅為:160000×5%=8000(元)(其他各稅忽略不計)。
  而該企業(yè)提供給公司的水電費,由于是用于非應稅項目的購進貨物,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。因此,對該企業(yè)購進的水電進項稅金應作相應的轉出,即相當于繳納增值稅:
  7000×0.45×17%+1500×1.28×13%=785.4(元)。該企業(yè)最終應負擔營業(yè)稅和增值稅合計:8000+785.4=8785.4(元)。
  第二,該企業(yè)與公司分別簽訂轉售水電合同、房屋租賃合同,分別核算水電收入、房屋租金收入,并分別作單獨的帳務處理。轉售水電的價格參照同期市場上:轉售價格確定為:水每噸1.78元,電每度0.68元。房屋租賃價格折算為每月每平方米152.57元,當月取得租金收入152570元,水費收入2670元,電費收入4760元。
  則該企業(yè)的房屋租賃與轉售水電屬相互獨立且能分別準確核算的兩項經(jīng)營行為,應分別繳納營業(yè)稅:152570×5%=7628.5(元)。
  增值稅:(2670×13%+4760×17%)-785.4=370.9(元)。
  該企業(yè)最終應負擔營業(yè)稅和增值稅合計:7628.5+370.9=7999.4(元)。
  兩種方案稅負相差:8785.4-7999.4=786(元)。
  第二個方案優(yōu)于*9個方案,最終企業(yè)選擇了第二個方案。
  從以上分析可以看出,兩個方案差異在于對轉售水電這—經(jīng)營行為的處理方式不同。*9個方案,雙方只簽訂一個房屋租賃合同,把銷售水電視同營業(yè)稅的混合銷售,一并征收營業(yè)稅,而相應的水電費進項稅額又不得扣除;而第二個方案,雙方分別簽訂房屋租賃合同、轉售水電合同,并分別核算租賃收入、水電費收入,這樣水電費收入就應繳納增值稅,進項稅額可以抵扣,從而減輕了企業(yè)稅收負擔,獲得正當?shù)亩愂绽妗?/div>
     
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