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美國人普遍聘請律師和會計師，采用合法的手段避稅，將稅額降至最低，他們把這種行為視為經(jīng)營中不可缺少的環(huán)節(jié)。稅收籌劃是納稅人合理合法的經(jīng)營行為，與偷稅漏稅是本質(zhì)不同的。通過稅收籌劃，可以盡量減少納稅人的納稅成本，提高納稅人的經(jīng)營管理水平，在市場競爭中獲得優(yōu)勢。以下是稅收籌劃方面的有關(guān)技巧，對實際工作有一定的借鑒意義。
設(shè)備取得的稅收籌劃。企業(yè)可以利用自有資金、企業(yè)拆借資金或銀行借款購買設(shè)備。利用企業(yè)自有資金支付設(shè)備款所取得的收入現(xiàn)值往往小于利用銀行借款支付方式。按照稅法規(guī)定：納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間所形成的負(fù)債利息支出可以在稅前扣除。為獲取較低的融資成本和發(fā)揮利息費(fèi)用抵稅效果，采用企業(yè)內(nèi)部集資和企業(yè)之間拆借資金方式籌資*4，金融機(jī)構(gòu)貸款次之，利用自有資金則不能享有所得稅利益。根據(jù)財務(wù)杠桿的操作原理，企業(yè)的經(jīng)營情況允許適度負(fù)債經(jīng)營的前提下，用借款來購置設(shè)備，支付給銀行的利息有抵稅作用。如果企業(yè)租賃設(shè)備，租金支付時間越晚，企業(yè)可以占用的資金時間越長，從而取得的貨幣時間價值也越大。
工資成本的稅收籌劃。工資成本是企業(yè)經(jīng)營成本的重要內(nèi)容。企業(yè)的通常做法是：支付給職工的工資繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅。關(guān)于企業(yè)所得稅，國家稅法規(guī)定允許企業(yè)在一定限額內(nèi)扣除計稅工資，超額部分需做納稅調(diào)整，繳納一般稅率為33%的企業(yè)所得稅；關(guān)于個人所得稅，工資薪金的月人均扣除標(biāo)準(zhǔn)為1600元，超過1600元部分按照工資薪金納稅標(biāo)準(zhǔn)繳納個人所得稅。
但是針對企業(yè)高薪職工，以上方式稅負(fù)較重，可以考慮將工資支付方式改為按照勞務(wù)費(fèi)支出的方式來處理。通過當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，相應(yīng)繳納營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加，合計稅率一般為5.55%，同時根據(jù)勞務(wù)費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)繳納個人所得稅，超過4000元，扣除標(biāo)準(zhǔn)為20%.對于高薪職工工資，根據(jù)以上稅收籌劃，通過計算比較可以看出企業(yè)和個人所負(fù)擔(dān)稅金總量減少。
薪酬形式稅收籌劃。在既定全年工薪總額的前提下，企業(yè)將一部分工資采用非貨幣形式支付的方式，籌劃個人所得稅，可以提高個人的實際所得。企業(yè)可以為職工提供服務(wù)，并把這部分費(fèi)用從應(yīng)付給職工的貨幣工資中扣除，減少貨幣工資，從而減輕職工的個人所得稅的稅收負(fù)擔(dān)。非貨幣形式支付可以考慮為員工提供住房、給職工提供培訓(xùn)機(jī)會、為職工提供旅游機(jī)會等等。
稅收優(yōu)惠期費(fèi)用稅收籌劃。企業(yè)處在納稅優(yōu)惠期內(nèi)，費(fèi)用應(yīng)盡量后移；不享受稅收優(yōu)惠政策時，費(fèi)用要盡量進(jìn)入當(dāng)期。如選擇低值易耗品攤銷方法時，如果在稅收優(yōu)惠期內(nèi)，宜采用五五攤銷法，將費(fèi)用盡量攤到以后各期；如果不享受稅收優(yōu)惠政策時宜采用一次攤銷法，入賬時即進(jìn)行攤銷。
企業(yè)所得稅預(yù)繳稅收籌劃。企業(yè)所得稅一般按季度預(yù)繳申報，若預(yù)計全年將出現(xiàn)虧損，則預(yù)繳申報時盡量不要出現(xiàn)賬面利潤，因為出現(xiàn)賬面利潤就要預(yù)繳稅款，年終匯算清繳時一般不會退稅，而是向后期推。因此，平時該預(yù)提的費(fèi)用，能進(jìn)入賬面的成本一定要及時處理。至于預(yù)繳時是否需要納稅調(diào)整，稅法沒有明確規(guī)定。
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