高頓網(wǎng)校友情提示,*7榆林會計稅務實務相關內容年終獎金發(fā)放的個稅籌劃 (二)總結如下:
  稅24000元適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%與25(根據(jù)24000/12=2000確定),年終一次性獎金的應納稅額為24000×10%-25=2375(元)。
  這樣,年度納稅總額為460×12+2375=7895(元)。
  由上可以看到,經(jīng)過調整后,方式六比方式五少納稅600元(8495-7895),并且是所有方式中最節(jié)稅的,是*3的籌劃方式,它較納稅最多的方式一少納稅1765元(9660-7895),節(jié)稅效果相當明顯。它較方式五節(jié)稅的原因在于通過適當減少各月分配的獎金(因其適用稅率15%較年終獎金適用稅率10%高),歸集到年終發(fā)放,以適用年終的低稅率。需要注意的是,年終一次性獎金若要適用10%的稅率,需要滿足條件:年終一次性獎金/12≤2000.將年終一次性獎金確定為24000元,可以使年終一次性獎金與12的商數(shù)滿足該條件同時達到了該條件的臨界值———2000元,*5限度地利用了10%的低稅率。如果年終一次性獎金超過24000元,其適用稅率將會提高到15%,通過計算可以確定稅負將會增加,例如,年終一次性獎金為30000元,全年應納稅額為9715元。
  結論三:在年終獎的適用稅率高于月收入適用稅率的情況下,將年終獎金分出部分每月作為月獎發(fā)放,降低年終獎的適用稅率,同時使月收入適用的稅率保持不變,可以降低稅負。
  關于季度獎等其他獎金的籌劃方式,與半年獎籌劃方式類似。“具體問題具體分析”,本案例分析得出的各項結論不一定適用于所有的情況,但總的籌劃原則是:在月收入適用稅率不低于年終獎金適用稅率條件下,只要不使年終獎金的適用稅率提升一級,我們應盡量將各種獎金都放入年終獎金一起發(fā)放。但如果月收入適用稅率本身已低于年終獎金適用稅率,那么我們又可以將獎金調換成工資收入。這里,臨界值是籌劃的關鍵。
     
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