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公司高管工資所得籌劃案例
對于公司高管人員，其收入都很高，許多公司給高級人員每月支付較高的工資，到年終也有較高的年終獎金，針對這種情況，納稅籌劃的技巧是把公司高管的一年收入分成兩部分：月工資和年終獎，準(zhǔn)確劃分好月工資和年終獎的比例。要么削減每月的部分工資，加到年終獎；要么削減部分年終獎，分?jǐn)偟矫總€月的工資里去。這兩種“削峰填谷”的操作要視企業(yè)給高管人員工資和年終獎的多少而進行權(quán)衡確定。
【案例1】
2010年，北京某公司高級管理人員李明一年收入600000元，每月收入45000元，年終獎為60000元，請問應(yīng)如何進行納稅籌劃？
【分析】
?。?）納稅籌劃前的稅負(fù)分析：
李明應(yīng)納個人所得稅為：
每月應(yīng)納個人所得稅＝（45000－2000）×30％－3375＝12900－3375＝9525元。全年工資收入應(yīng)納個人所得稅＝9525×12=114300（元）。
年終獎應(yīng)納的個人所得稅為60000÷12＝5000元，應(yīng)適用的個人所得稅率為15％，速算扣除數(shù)為125元。應(yīng)納的個人所得稅＝60000×15％－125＝8875元。全年應(yīng)納個人所得稅為114300＋8875＝123175（元）。
（2）納稅籌劃方案：
將原工資收入分為工資收入與年終獎金兩部分，每月領(lǐng)工資28000元/月，一年的工資薪金合計為336000元，年終發(fā)獎金264000元，全年共計收入額仍為600000元。
?。?）納稅籌劃后的稅負(fù)分析：
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號）的規(guī)定，個人取得全年一次性獎金或年終加薪，有兩種情況計算繳納個人所得稅：
其一，個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當(dāng)月個人的工資、薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的，以全年一次性獎金總額除以12個月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項目“九級稅率表”，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計算繳納個人所得稅。計算公式：應(yīng)納個人所得稅稅額=個人當(dāng)月取得的全年一次性獎金×適用稅率—速算扣除數(shù)；
其二，個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當(dāng)月個人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，用全年一次性獎金減去“個人當(dāng)月工資、薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額除以12個月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項目“九級稅率表”，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計算繳納個人所得稅。計算公式：應(yīng)納個人所得稅稅額=（個人當(dāng)月取得全年一次性獎金-個人當(dāng)月工資、薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率—速算扣除數(shù)。
經(jīng)過納稅籌劃，李明工資所得應(yīng)納的個人所得稅為：
每月應(yīng)納個人所得稅＝（28000－2000）×25％－1375＝6500－1375＝5125元，全年工資收入應(yīng)納個人所得稅＝5125×12＝61500（元）。
李明年終獎應(yīng)納個人所得稅為：
264000÷12＝22000元，應(yīng)適用的個人所得稅率為25％，速算扣除數(shù)為1375元。應(yīng)納的個人所得稅＝264000×25％－1375＝64625元。全年應(yīng)納個人所得稅為61500＋64625＝117525元。比納稅籌劃前節(jié)省123175-117525=5650（元）。
【案例2】
2010年，北京某公司高級管理人員李明一年收入600000元，每月收入10000元，年終獎為480000元，請問應(yīng)如何進行納稅籌劃？
【分析】
（1）納稅籌劃前的稅負(fù)分析：
李明應(yīng)納個人所得稅為：
每月應(yīng)納個人所得稅＝（10000－2000）×20％－375＝1600－375＝1225元。全年工資收入應(yīng)納個人所得稅＝1225×12=14700（元）。
年終獎應(yīng)納的個人所得稅為480000÷12＝40000元，應(yīng)適用的個人所得稅率為30％，速算扣除數(shù)為3375元。應(yīng)納的個人所得稅＝480000×30％－3375＝140625元。全年應(yīng)納個人所得稅為140625＋14700＝155325（元）。
（2）納稅籌劃方案：
將原工資收入分為工資收入與年終獎金兩部分，每月領(lǐng)工資30000元/月，一年的工資薪金合計為360000元，年終發(fā)獎金240000元，全年共計收入額仍為600000元。
?。?）納稅籌劃后的稅負(fù)分析：
經(jīng)過納稅籌劃，李明工資所得應(yīng)納的個人所得稅為：
每月應(yīng)納個人所得稅＝（30000－2000）×25％－1375＝7000－1375＝5625元，全年工資收入應(yīng)納個人所得稅＝5625×12＝67500（元）。
李明年終獎應(yīng)納個人所得稅為：
240000÷12＝20000元，應(yīng)適用的個人所得稅率為20％，速算扣除數(shù)為375元。應(yīng)納的個人所得稅＝240000×20％－375＝47625元。全年應(yīng)納個人所得稅為67500＋47625＝115125元。比納稅籌劃前節(jié)省155325-115125=40200（元）。
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