高頓網校友情提示,*7信陽會計稅務實務相關內容個人所得稅合理避稅途徑(二)總結如下:
  如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等,一律與當月工資、薪金收入合并,按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。這無疑為納稅人提供了避稅的方法。根據(jù)國稅發(fā)[2005]9號文優(yōu)惠政策的規(guī)定,納稅人可以以犧牲一部分半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎作為代價,要求單位發(fā)放年終獎金,實現(xiàn)避稅。注意在一個納稅年度內,對每一個納稅人而言,該計稅辦法只允許采用一次。
  八、通過企業(yè)提高職工公共福利支出實現(xiàn)避稅
  企業(yè)可以采用非貨幣支付的辦法提高職工公共福利支出,例如免費為職工提供宿舍(公寓);免費提供交通便利;提供職工免費用餐,等等。企業(yè)替員工個人支付這些支出,企業(yè)可以把這些支出作為費用減少企業(yè)所得稅應納稅所得額,個人在實際工資水平未下降的情況下,減少了部分應由個人負擔的稅款,可謂企業(yè)個人雙受益。
  九、利用級差、扣除項目測算,合理納稅籌劃,爭取利潤*5化
  勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得分級次減除必要費用,每次收入不足4 000.00元的,必要費用為800.00元;超過4 000.00元的,必要費用為每次收入額×(1-20%)。在取得相應業(yè)務后,可根據(jù)收入額合理籌劃,訂立相關合同,爭取利潤*5化。
  經濟的快速發(fā)展,人民生活水平的不斷提高,特別是2008北京奧運的召開,對我國經濟發(fā)展和各個階層個人收入的提高產生了極其重要的作用,與其他階層相比,工薪階層個人收入相對較低,但其卻是個稅的納稅大戶。考慮到我國社會現(xiàn)狀和貧富分化逐漸拉大的趨勢等社會不和諧因素,尋求合理避稅途徑,不僅有利于為數(shù)眾多的工薪階層及其他社會各階層的穩(wěn)定和發(fā)展,而且對于促進和諧社會的發(fā)展也起著積極作用。
  個人所得稅是國家制定的調整征稅機關與納稅人(居民、非居民人,還有個人獨資企業(yè)和合伙投資企業(yè))之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的權利義務關系的法律規(guī)范的總稱。個人所得稅應為每個納稅人所熟知,其中涉及工薪階層個人應稅所得項目就是“工資薪金所得”,勞務報酬所得,財產轉讓所得和利息、股息、紅利所得,對于工薪階層而言,個人所得稅與每個人如影相隨,息息相關,是一個較大的納稅開支項目。利用稅收優(yōu)惠政策尋求合理、合法的避稅途徑,是經濟社會中維護個人權利和義務,激勵人奮發(fā)向上,實現(xiàn)理想追求的一個有利條件。在積極納稅的同時,尋求合理避稅的途徑對于廣大的工薪階層每個納稅人來說都非?,F(xiàn)實,很有必要。
  一、巧用公積金避稅
  根據(jù)個人所得稅法的有關規(guī)定,工薪階層個人每月所繳納的住房公積金是從稅前扣除的,也就是說按標準繳納的住房公積金是不用納稅的。同時,職工又是可以繳納補充公積金的。所以,一般職工提高公積金繳存還是有一定空間的,工薪納稅人巧用公積金避稅是合理可行的。需要強調的是,利用個人繳納補充公積金進行避稅時有兩個問題要注意:一是納稅人要在所在單位開立個人補充公積金賬戶;二是納稅人每月繳納的補充公積金雖然避稅,但不能隨便支取,固化了個人資產。
  二、利用捐贈進行稅前抵減實現(xiàn)避稅
 ?。ㄒ唬吨腥A人民共和國個人所得稅實施條例》規(guī)定
  個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈,金額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分,可以從其應納稅所得額中扣除。這就是說,個人在捐贈時,必須在捐贈方式、捐贈款投向、捐贈額度上同時符合法規(guī)規(guī)定,才能使這部分捐贈款免繳個人所得稅。計算公式為:捐贈限額=應納稅所得額×30%,允許扣除的捐贈額=實際捐贈額(≤捐贈限額)。
 ?。ǘ?008年5月23日國家稅務總局針對四川汶川8.0級大地震發(fā)布了《關于個人向地震災區(qū)捐贈有關個人所得稅征管問題的通知》(國稅發(fā)[2008]55號)
  通知規(guī)定,個人如果通過指定機構向災區(qū)捐助錢物,在繳納個人所得稅時,可按規(guī)定標準在稅前扣除。具體規(guī)定如下:首先,個人通過扣繳單位統(tǒng)一向災區(qū)的捐贈,由扣繳單位憑政府機關或非營利組織開具的匯總捐贈憑據(jù)、扣繳單位記載的個人捐贈明細表等,由扣繳單位在代扣代繳稅款時依法據(jù)實扣除。其次,個人直接通過政府機關、非營利組織向災區(qū)的捐贈采取扣繳方式納稅的,捐贈人應及時向扣繳單位出示政府機關、非營利組織開具的捐贈憑據(jù),由扣繳單位在代扣代繳稅款時依法據(jù)實扣除;個人自行申報納稅的,稅務機關憑政府機關、非營利組織開具的接受捐贈憑據(jù)依法據(jù)實扣除。最后,扣繳單位在向稅務機關進行個人所得稅全員全額扣繳申報時,應一并報送由政府機關或非營利組織開具的匯總接受捐贈憑據(jù)(復印件)、所在單位每個納稅人的捐贈總額和當期扣除的捐贈額。
  (三)對于地震“特殊黨費”
  國稅發(fā)[2008]60號文件規(guī)定,廣大黨員響應黨組織的號召,以“特殊黨費”的形式積極向災區(qū)捐款。黨員個人通過黨組織交納的抗震救災“特殊黨費”,屬于對公益、救濟事業(yè)的捐贈。黨員個人的該項捐贈額,可以按照個人所得稅法及其實施條例的規(guī)定,依法在繳納個人所得稅前扣除,這是合理可行的。
  三、理財可選擇的避稅產品的種類
  隨著金融市場的發(fā)展,不斷推出了新的理財產品。其中很多理財產品不僅收益比儲蓄高,而且不用納稅。比如投資基金、購買國債、買保險、教育儲蓄等,不一而足。眾多的理財產品無疑給工薪階層提供了更多的選擇。慎重思考再選擇便可做到:不僅能避稅,而且合理分散了資產,還增加了收益的穩(wěn)定性和抗風險性,這是現(xiàn)代人理財?shù)闹腔壑e。
  (一)教育儲蓄的免稅和優(yōu)惠利率
  儲蓄存款在很多工薪階層的全部流動資產中占到的份額多達80%,但是加上征收利息、銀行收費等使存款利率壓縮到很低的水平,本來就很少的利息扣掉5%的稅金后所剩無幾,對于工薪階層來說實在不劃算。面對儲蓄存款利息收入高達兩成的稅收成本,利率優(yōu)惠幅度在25%以上的教育儲蓄將是工薪階層很好的理財法寶。
 ?。ǘ┻x擇免征個人所得稅的債券投資
  個人所得稅法第四條規(guī)定,國債利息和國家發(fā)行的金融債券利息免納個人所得稅。其中,國債利息是指個人持有我國財政部發(fā)行的債券而取得的利息所得,即國庫券利息;國家發(fā)行的金融債券利息是指個人持有經國務院批準發(fā)行的金融債券而取得的利息所得。2007年12月,1年期記賬式國債的票面年利率為3.66%;10年期記賬式特別國債(八期)的票面年利率為4.41%;3月期的第十九期記賬式國債的票面利率為3.38%,均收益較好。選擇投資免征20%個人所得稅的國家發(fā)行的金融債券和國債既遵守了稅法的條款,實現(xiàn)了避稅,還從中賺取了部分好處,因此,購買國債對大部分工薪階層實為一個很好的避稅增收渠道。
 ?。ㄈ┻x擇正確的保險項目獲得稅收優(yōu)惠
  我國相關法律規(guī)定,居民在購買保險時可享受三大稅收優(yōu)惠:1.個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定的金融機構繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金,不計個人當期的工資、薪金收入,免于繳納個人所得稅;2.由于保險賠款是賠償個人遭受意外不幸的損失,不屬于個人收入,免繳個人所得稅;3.按照國家或省級地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金和失業(yè)保險基金存入銀行個人賬戶所取得的利息收入,也免征個人所得稅。
  四、利用暫時免征稅收優(yōu)惠,積極利用國家給予的時間差避稅
  個人投資者買賣股票或基金獲得的差價收入,按照現(xiàn)行稅收規(guī)定均暫不征收個人所得稅,這是目前對個人財產轉讓所得中較少的幾種
     
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