高頓網(wǎng)校友情提示,*7大連會(huì)計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容個(gè)稅避稅的秘密總結(jié)如下:
  企業(yè)總是希望“以最小的成本達(dá)到*4的激勵(lì)”。
  去年個(gè)稅法的修改,沸沸揚(yáng)揚(yáng)的公眾討論大多指向個(gè)稅免征額,甚至有人認(rèn)為3500元的個(gè)稅免征額偏高。殊不知,個(gè)人不容易,企業(yè)更不容易。舉例來(lái)說(shuō),在現(xiàn)行3500元個(gè)稅免征額情況下,以北京為例,稅前月收入為1萬(wàn)元的員工,其應(yīng)繳納個(gè)稅322.70元,應(yīng)繳納社保與公積金合計(jì)2223元,稅后月收入約為7454元;而另一方面,企業(yè)配套總支出為14410元——約為個(gè)人實(shí)際收入的2倍!這無(wú)疑反映了我國(guó)企業(yè)用工成本高企的尷尬現(xiàn)狀。我們不妨用北京萬(wàn)禾公司的現(xiàn)實(shí)案例加以探討。
  萬(wàn)禾公司是一家節(jié)能行業(yè)的準(zhǔn)上市公司。根據(jù)北京市對(duì)“五險(xiǎn)一金”的繳費(fèi)規(guī)定,萬(wàn)禾公司每個(gè)月為員工繳納的費(fèi)用具體為:養(yǎng)老保險(xiǎn)20%+醫(yī)療保險(xiǎn)10%+失業(yè)保險(xiǎn)1%+工傷保險(xiǎn)0.3%+生育保險(xiǎn)0.8%+住房公積金12%。稅費(fèi)高達(dá)44%!怎么辦?萬(wàn)禾公司優(yōu)化薪酬設(shè)計(jì)的*9步就是拿年終獎(jiǎng)“開刀”。
  按照新個(gè)稅的規(guī)定,年終獎(jiǎng)的計(jì)算中,一共有7個(gè)稅率,由于不同的稅率對(duì)應(yīng)不同的全月應(yīng)納稅所得額,也就劃定出了6個(gè)區(qū)間,正是由于這6個(gè)區(qū)間的臨界點(diǎn),才導(dǎo)致了年終獎(jiǎng)“多發(fā)少得”的情況。這些臨界點(diǎn)分別是:18001元—19283.33元、54001元—60187.50元、108001元—114600元、420001元—447500元、660001元—706538.46元、960001元—1120000元。而企業(yè)的應(yīng)對(duì)之策,就是在發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)要按整數(shù)發(fā),要對(duì)照個(gè)人所得稅的稅率表,考慮除以12個(gè)月份,確定發(fā)放額,*4發(fā)足額的整數(shù),也就是正好除盡,千萬(wàn)不要多發(fā)那1元錢!這1元錢就是年終獎(jiǎng)發(fā)放傳說(shuō)中的臨界點(diǎn)。
  萬(wàn)禾公司正是充分運(yùn)用了這個(gè)臨界點(diǎn)技巧,使公司少支付了約48萬(wàn)元的用工成本。
  一般來(lái)說(shuō),企業(yè)員工薪酬一般都分為月工資和年終獎(jiǎng)兩部分,后者是企業(yè)激勵(lì)員工的主要方式。然而,月工資和年終獎(jiǎng)支付比例不同,會(huì)造成員工個(gè)人所得稅稅負(fù)的差異。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō),也就是要準(zhǔn)確劃分好月工資和年終獎(jiǎng)的比例,要么削減每月的部分工資,加到年終獎(jiǎng);要么削減部分年終獎(jiǎng),分?jǐn)偟矫總€(gè)月的工資里去——這兩種“削峰填谷”的操作要視企業(yè)最終發(fā)給員工工資和年終獎(jiǎng)的多少進(jìn)行權(quán)衡確定。
  比如萬(wàn)禾公司項(xiàng)目部鄒總監(jiān)的工資薪金所得扣除“五險(xiǎn)一金”等免稅項(xiàng)目后,年應(yīng)納稅所得額為150000元,每月收入為12500元,每月扣除標(biāo)準(zhǔn)為3500元,則每月應(yīng)納個(gè)人所得稅為(12500--3500)×25%-1005=1245元。鄒先生每月稅后工資為11255元,全年應(yīng)納個(gè)人所得稅為1245×12=14940元。
  這里面就存在籌劃空間。如可以將原工資收入分為工資收入與年終獎(jiǎng)金兩部分,按*5限度適用低檔稅率,即10%稅率推算,假定每個(gè)月扣除“五險(xiǎn)一金”后給鄒總監(jiān)發(fā)放7000元工資,年終獎(jiǎng)金最多可發(fā)放66000元,則每月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅:(7000-3500)×20%-555=145元,表明全年需要繳納個(gè)人所得稅1740元,而年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額為66000×20%-6660=6540元,則鄒總監(jiān)全年薪酬應(yīng)納個(gè)人所得稅為1740+6540=8280元。也就是說(shuō),稅收籌劃可為鄒總監(jiān)節(jié)稅6660元;從企業(yè)的角度來(lái)看,這筆6660元錢實(shí)際上就是為企業(yè)節(jié)省下來(lái)的。
  事實(shí)上,節(jié)約的這筆6660元錢只是總節(jié)約額的冰山一角。也就是說(shuō)企業(yè)不單單通過(guò)調(diào)整工資與年終獎(jiǎng)的比例的方法,少支出了6660元的現(xiàn)金,而且通過(guò)降低鄒總監(jiān)的實(shí)發(fā)工資,相應(yīng)的,其“五險(xiǎn)一金”的工資基數(shù)就下降了,企業(yè)相應(yīng)配套支出就少了。
  除此之外,獎(jiǎng)金和分紅之間也存在一個(gè)納稅均衡點(diǎn)。這個(gè)納稅均衡點(diǎn)是:發(fā)多少獎(jiǎng)金(X)交納的稅(Z)與發(fā)多少分紅(Y)交納的稅(Z)是一樣的。找到了這個(gè)均衡點(diǎn)Z,如果納稅額小于Z,我們就發(fā)獎(jiǎng)金,因?yàn)榇藭r(shí)獎(jiǎng)金的適用稅率低于20%,若是分紅就要按20%的稅率納稅;如果納稅額大于Z,我們就分紅,因?yàn)榉值迷俣?,稅率都是?0%計(jì)算,若是發(fā)獎(jiǎng)金就要按大于20%的稅率計(jì)算納稅。
  萬(wàn)禾公司就充分運(yùn)用了這個(gè)納稅均衡點(diǎn)原理,經(jīng)過(guò)精算,一年為股東節(jié)約了80余萬(wàn)元的個(gè)人所得稅支出。所以,在對(duì)待獎(jiǎng)金和分紅的問(wèn)題上,要讓財(cái)務(wù)人員算一算,如何發(fā)放更合算,做到一舉兩得,減輕了稅負(fù)又沒(méi)有稅收風(fēng)險(xiǎn)。
  一個(gè)好的企業(yè)必須要有一個(gè)好的精通稅法的CFO,通過(guò)對(duì)員工薪酬激勵(lì)的籌劃,既可以增加員工和企業(yè)的稅后收益,又能有效地達(dá)到節(jié)稅和激勵(lì)的雙重效果。這樣,企業(yè)成本降低了,也避免了稅收風(fēng)險(xiǎn)。
     
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